Проблемная ситуация: ООО осуществляет деятельность по
розничной торговле товарами (бытовая химия, пылесосы, комплектующие и запасные
части бытовой техники) по месту нахождения офиса с доставкой товара на дом
покупателям.
При реализации товара заключение
договоров купли-продажи, а также оплата за товар происходят в офисе за наличный
расчет путем внесения денег в кассу организации. При оплате покупателю товара
выдается кассовый чек. Кроме того, предприятие осуществляет реализацию товара в
кредит с использованием безналичной формы оплаты.
ООО планирует осуществлять реализацию
товара на дому у потенциальных покупателей с заключением договоров
купли-продажи и передачей товара через менеджеров по продажам по месту
проживания граждан.
В соответствии со
ст. 346.26 НК РФ применяется система налогообложения в виде ЕНВД
распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих виды предпринимательской
деятельности, предусмотренные п. 2 данной статьи НК РФ, в том числе и розничную
торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, как имеющие,
так и не имеющие стационарной торговой площади.
Согласно ст. 346.27 НК РФ нестационарная
торговая сеть - это торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и
разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые к
стационарной торговой сети.
Согласно Государственному стандарту РФ
ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины
и определения", утвержденному Постановлением Госстандарта России от
11.08.1999 N 242-ст, разносная торговля - это розничная торговля,
осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта
продавца с покупателем на дому, в учреждениях, организациях, предприятиях,
транспорте или на улице.
Относятся ли к предпринимательской деятельности
в сфере розничной торговли в целях применения ЕНВД сделки по продаже товаров в
розницу, совершенные на дому покупателей и в помещении офиса, отведенного для
оформления договоров купли-продажи и получения оплаты за товар?
При исчислении суммы ЕНВД по указанному
виду предпринимательской деятельности в качестве физического показателя базовой
доходности ООО использует площадь торгового места в
квадратных метрах с базовой доходностью 1800 руб. в месяц. Правильно ли выбран
показатель?
Может ли относится к системе
налогообложения в виде ЕНВД розничная торговля товаром в кредит физлицам с
использованием безналичной формы оплаты?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 июня 2010 г. N 03-11-06/3/80
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения положений гл. 26.3
"Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) и, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает
следующее.
В соответствии с пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении розничной
торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала
не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, розничной торговли,
осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых
залов, а также объекты
нестационарной торговой сети.
Согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной
торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей
товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных
карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской
деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и
каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых
отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь
и компьютерные сети).
Под разносной торговлей понимается
розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем
непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на
транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с
рук, лотка, из корзин и ручных тележек.
Таким образом, деятельность по реализации
товаров (бытовой химии, пылесосов, комплектующих и запасных частей бытовой
техники) населению через офис относится к реализации товаров по образцам и
каталогам вне стационарной торговой сети и, соответственно, не подлежит
налогообложению единым налогом на вмененный доход.
Указанная предпринимательская
деятельность должна облагаться в общеустановленном порядке или в рамках
упрощенной системы налогообложения при условии соблюдения положений гл. 26.2
Кодекса.
При этом обращаем внимание, что розничная
торговля в кредит может переводиться на уплату единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
10.06.2010