Вопрос: О порядке
заполнения налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам
налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 7 июля 2010 г. N ПА-37-11/6153@
Федеральная налоговая служба рассмотрела
обращение по вопросу заполнения налоговой декларации по транспортному налогу и
сообщает следующее.
В соответствии с пп.
4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый
орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность
предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 80 Кодекса налоговая
декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу,
подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено
законодательством о налогах и сборах. Расчет авансового платежа представляется в
случаях, предусмотренных Кодексом применительно к конкретному налогу.
Обязанность представлять налоговые
декларации по транспортному налогу в налоговые органы возлагается на основании
п. 1 ст. 363.1 Кодекса на налогоплательщиков, являющихся организациями. Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в
течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого
отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения
транспортных средств, если иное не предусмотрено, налоговый расчет по авансовым
платежам по налогу (п. 2 ст. 363.1 Кодекса) и исчисляют суммы авансовых
платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной
четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки
(ст. 362 Кодекса).
Налоговые расчеты по авансовым платежам
по налогу представляются налогоплательщиками, за исключением
налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, в течение
налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим
отчетным периодом (п. 3 ст. 363.1).
Таким образом, организации, применяющие
упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать авансовые платежи по
транспортному налогу в течение налогового периода, а обязанности по
представлению налогового расчета по авансовым платежам не предусмотрено.
Поскольку в
декларации по транспортному налогу, утвержденной Приказом Минфина России от
13.04.2006 N 65н, для данной группы налогоплательщиков не предусмотрено
отражение уплаченных авансовых платежей по установленным срокам уплаты по
отчетным периодам, как это, например, установлено в налоговой декларации по
налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговой
декларации сумма авансовых платежей по строке 40 не заполняется.
По истечении налогового периода сумма
исчисленного налога должна отражаться в разд. 1 по строке 030 в полной сумме и
повторяться по строке 050.
Аналогичная ситуация и с уплатой
авансовых платежей и представлением расчета по авансовым платежам по земельному
налогу.
ФНС России в настоящее время
разрабатывает изменения в формы налоговых деклараций по транспортному и
земельному налогам, позволяющие учитывать суммы авансовых платежей, исчисленных
по отчетным периодам.
А.С.ПЕТРУШИН
07.07.2010