Проблемная ситуация: Организация оказывает следующие
услуги:
- ведение бухгалтерского, налогового
учета;
- кадровое делопроизводство;
- расчет заработной платы и налогов с
ФОТ;
- ведение расчетного счета (рубли),
подготовка и отправка платежных документов в банк;
- ведение кассовых операций;
- подготовка и сдача отчетности в ИФНС,
ФСС РФ;
- подготовка и сдача отчетности по
индивидуальному (персонифицированному) учету в Пенсионный фонд РФ;
- сопровождение проверок контролирующих
органов.
В числе заказчиков есть организации,
применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов.
Кроме того, среди заказчиков есть такие,
на балансе которых не числятся основные средства и нематериальные активы.
Какие из вышеперечисленных услуг
заказчики организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть в
расходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с
применением УСН?
Может ли организация, применяющая УСН и
выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину
расходов, вести бухгалтерский учет в полном объеме, закрепив это в учетной
политике для целей бухгалтерского учета, и возникает ли в данном случае
обязанность по представлению бухгалтерской отчетности для контроля
за соблюдением законодательства РФ?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 июля 2010 г. N 03-11-06/2/112
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел письмо по вопросу определения расходов при применении
организациями упрощенной системы налогообложения и на основании информации,
изложенной в письме, сообщает следующее.
В п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) приведен закрытый перечень расходов, на
которые налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения,
вправе уменьшить полученные доходы.
В соответствии с пп.
15 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик,
применяющий упрощенную систему налогообложения, может уменьшить полученные
доходы на сумму расходов на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона
от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в зависимости от
объема учетной работы ведение бухгалтерского учета может быть передано на
договорных началах централизованной бухгалтерии, специализированной организации
или бухгалтеру-специалисту.
Таким образом, организация, применяющая
упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов,
уменьшенных на величину расходов, может учесть в составе расходов бухгалтерские
услуги в случае, если такие услуги выполняются специализированной организацией.
При этом расходы, указанные в п. 1 ст.
346.16 Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в
п. 1 ст. 252 Кодекса, то есть расходы должны быть обоснованны,
документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода. Об этом сказано в п. 2 ст. 346.16 Кодекса.
Вместе с этим сообщаем, что согласно п.
11.4 Регламента Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от
23.03.2005 N 45н, обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и
иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в
Департаменте не рассматриваются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
16.07.2010