Проблемная ситуация: Физлицо с 2007 г. начало пользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ по расходам на приобретение новой квартиры стоимостью 1 700 000 руб. В 2010 г. в пределах ранее действовавшей суммы 1 000 000 руб. имущественный вычет получен. Вправе ли физлицо применить вычет на оставшиеся 700 000 руб., так как сумма вычета увеличилась до 2 000 000 руб.?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 19 июля 2010 г. N 03-04-05/9-403

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. (до 1 января 2008 г. - 1 000 000 руб.).

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды.

Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры, а в существующем доме - свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.

Если вышеназванные документы получены в 2007 г., право на получение имущественного налогового вычета у налогоплательщика также возникло в 2007 г. В этом случае налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб.

Поскольку физлицо воспользовалось правом на получение имущественного налогового вычета по доходам начиная с 2007 г., то оснований для увеличения размера имущественного налогового вычета, полученного за эти годы, до размера, установленного с 2008 г., не имеется.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

19.07.2010