Проблемная ситуация: Супруги по
договору о долевом участии в строительстве приобрели в общую совместную
собственность квартиру стоимостью 3 346 884 руб. (договор долевого
строительства заключен в 2007 г., часть денег внесена в 2007 г., часть - в 2008
г.; акт приема-передачи квартиры подписан в 2008 г., свидетельство о праве
собственности получено в 2009 г.). Супруга право на имущественный
налоговый вычет в прошлом (до замужества) уже использовала. Супруг
имущественным вычетом еще не воспользовался.
Супругом в мае 2009 г. в ИФНС России
подана налоговая декларация по НДФЛ, в которой был заявлен имущественный вычет
в размере половины всех понесенных расходов на приобретение квартиры, но не
более 2 000 000 руб., а именно 1 673 442 руб.
По результатам рассмотрения указанной декларации
инспекцией было отказано в предоставлении налогового вычета в размере 1 673 442
руб. (признали только 1 000 000 руб.).
Верно ли что в данной ситуации супруг имеет право получить имущественный
налоговый вычет по НДФЛ в размере половины всех понесенных расходов на
приобретение указанной квартиры, но не более 2 000 000 руб., т.е. в размере 1
673 442 руб.?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 августа 2010 г. N 03-04-05/9-425
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
Из рассматриваемого письма следует, что
Вы с супругой приобрели квартиру в общую совместную собственность по договору о
долевом участии в строительстве многоквартирного жилого дома. При этом супруга
воспользовалась правом на получение имущественного налогового вычета по другой
квартире.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера
налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры или
доли (долей) в ней, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2
000 000 руб.
При приобретении имущества в общую
совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется
между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Если один из
супругов получил имущественный налоговый вычет по приобретенной ранее квартире,
то он не может участвовать в распределении имущественного налогового вычета в
связи с приобретением другой квартиры, поскольку такое распределение
осуществляется в рамках процедуры получения имущественного налогового вычета,
повторное предоставление которого пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса не допускается.
В этом случае имущественный налоговый
вычет при приобретении квартиры в общую совместную собственность может быть
предоставлен другому супругу в размере половины имущественного налогового
вычета, действующего в налоговом периоде, в котором были получены необходимые
правоустанавливающие документы, т.е. до 1 000 000 руб.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
05.08.2010