Вопрос: ...Подпадает ли в целях применения удвоенного стандартного налогового вычета по НДФЛ под понятие "единственный родитель" мать, не состоявшая в браке на момент рождения ребенка и в свидетельстве о рождении ребенка которой запись об отце сделана по

Вопрос: С 1 января 2009 г. вступили в силу положения Федерального закона от 22.07.2008 N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Теперь с 01.01.2009 налоговый вычет в двойном размере предоставляется только единственному родителю (приемному родителю, опекуну, попечителю), за исключением добровольного отказа одного из родителей от получения вычета в пользу другого. Однако ни НК РФ, ни Семейный кодекс разъяснений по вопросу о том, кто признается единственным родителем, не дают. Минфин России выпустил сразу несколько писем разъясняющего характера. Причем мнение финансистов не было однозначным. В соответствии с Письмом Минфина России от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399 понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя по решению суда безвестно отсутствующим, отсутствия в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце. Для целей применения пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ понятие "единственный родитель", по мнению Минфина, может также включать случаи, когда сведения об отце ребенка в Справку о рождении включаются на основании заявления матери, когда отцовство юридически не установлено (Письмо Минфина России от 08.06.2009 N 03-04-06-01/129).

В гл. 10 Семейного кодекса РФ указано, что отцом и матерью ребенка признаются лица, которые внесены в книгу записей рождения на момент регистрации ребенка и состоят либо не состоят в законном браке. Если мать, регистрирующая ребенка, не состоит в браке, то по ее указанию в установленном порядке производится запись об отце. В таком случае органы ЗАГС выдают документ, подтверждающий, что мать является одинокой.

Подпадает ли в целях применения удвоенного стандартного вычета по НДФЛ под понятие "единственный родитель" мать, не состоявшая в браке на момент рождения ребенка и в свидетельстве о рождении ребенка которой запись об отце сделана по ее указанию (в качестве отца ребенка указан отец матери)?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 12 августа 2010 г. N 03-04-05/5-449

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Согласно абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.

Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Для целей применения пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса понятие "единственный родитель" может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 N 1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния" (форма N 25), вносятся на основании заявления матери.

В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса.

Таким образом, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку формы N 25, выданную органами ЗАГС, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

12.08.2010

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.