Вопрос: Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ "О внесении
изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса РФ" внесено
изменение в п. 2 ст. 219 НК РФ, в соответствии с которым социальный налоговый
вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 настоящей статьи, может
быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при
его обращении к работодателю при условии документального подтверждения
расходов налогоплательщика в соответствии с пп. 4 п.
1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору негосударственного
пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию
удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в
соответствующие фонды работодателем.
Для получения указанного выше социального
налогового вычета работник представил в бухгалтерию организации следующие
документы:
- заявление с просьбой удерживать
ежемесячно сумму взносов из заработной платы и перечислять в НПФ;
- заявление на имя главного бухгалтера о
предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ по договору
негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного
страхования;
- копию договора негосударственного
пенсионного обеспечения, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать
пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд в свою пользу и (или) в
пользу другого участника НПФ;
- копию лицензии страховой организации на
ведение соответствующего вида деятельности.
Необходимо ли работникам дополнительно
представлять справку из налоговых органов о том, что они не получали социальный
налоговый вычет по НДФЛ в налоговых органах?
Как отражать в форме 2-НДФЛ за 2010 г.
сумму предоставленных социальных налоговых вычетов?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 августа 2010 г. N 03-04-06/7-176
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка предоставления
социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера
налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет
право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме
уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по
договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному
(заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою
пользу и (или) в пользу супруга
(в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей),
детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой
(попечительством), в размере фактически произведенных расходов с учетом
ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Кодекса.
Указанный в пп.
4 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при
представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические
расходы, в частности, по негосударственному пенсионному обеспечению.
С 1 января 2010 г.
на основании изменения, внесенного в п. 2 ст. 219 Кодекса Федеральным законом
от 19.07.2009 N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу
отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть
первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные
законодательные акты Российской
Федерации", физическое лицо вправе обратиться до окончания налогового
периода к работодателю за получением социального налогового вычета в сумме
взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,
при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и
подтверждения, что взносы по указанным договорам удерживались из выплат в
пользу налогоплательщика и перечислялись работодателем в соответствующие фонды.
К таким документам,
в частности, относятся платежные документы, подтверждающие расходы
налогоплательщика (квитанции об уплате взносов, платежные поручения на
перечисление взносов и т.п.); договор, заключенный налогоплательщиком с
негосударственным пенсионным фондом; выписка из именного пенсионного счета
налогоплательщика, в которой указаны: фамилия, имя и отчество
налогоплательщика; сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в
течение налогового периода.
В Кодексе не содержится положений о том,
что работник обязан также представить работодателю справку о получении или
неполучении социального налогового вычета в налоговом органе, поскольку
социальные налоговые вычеты предоставляются налоговыми органами после окончания
налогового периода при подаче декларации, а работодателем - до его окончания.
Вопрос отражения в форме 2-НДФЛ сумм
предоставленных социальных налоговых вычетов относится к компетенции
Федеральной налоговой службы, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса
данную форму разрабатывает и утверждает ФНС России.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13.08.2010