Вопрос:
Строительная организация применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на
величину расходов". Работники организации были награждены нагрудным знаком
"Почетный строитель России" - ведомственной наградой Федерального
агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству.
В соответствии с п.
3 Положения о нагрудном знаке "Почетный строитель России",
утвержденного Приказом Федерального агентства по строительству и
жилищно-коммунальному хозяйству от 31.05.2004 N 27, одновременно с вручением
награжденному нагрудного знака производится запись о награждении в его трудовой
книжке и выплачивается денежная премия в размере 10-кратной минимальной
заработной платы, принятой в РФ на момент награждения. Выплата указанной премии производится за счет средств
предприятия (организации, учреждения), возбудившего ходатайство о
награждении.
Возможно ли отнести данную поощрительную премию к оплате труда, так как
награждены могут быть лишь высококвалифицированные работники за многолетний
труд (имеющие стаж работы в строительной отрасли не менее 15 лет) и заслуги в
области строительства?
Возможно ли отнести данную поощрительную премию на расходы при применении
упрощенной системы налогообложения по пп. 6 п. 1 ст.
346.16 НК РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 августа 2010 г. N 03-11-06/2/127
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета организацией,
применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в
виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходов
на выплату премий в связи с награждением сотрудника нагрудным знаком
"Почетный строитель России" и сообщает следующее.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве
объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении
налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия
критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
Подпунктом 6 п. 1 ст. 346.16 Кодекса в
качестве принимаемых расходов предусмотрены расходы на оплату труда, выплату
пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
При этом согласно п. 2 ст. 346.16 Кодекса
расходы на оплату труда принимаются применительно к порядку, предусмотренному
для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 Кодекса.
Согласно ст. 255
Кодекса расходами налогоплательщика на оплату труда признаются любые начисления
работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и
надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями
труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с
содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства
Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными
договорами.
В соответствии с п. 2 ст. 255 Кодекса к
расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего
характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к
тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в
труде и иные подобные показатели.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
16.08.2010