Вопрос:
Специализированная организация оказывает услуги по поиску и подбору кандидатов
на должности высококвалифицированных специалистов, обладающих определенным
опытом работы. При этом на собеседование могут приглашаться специалисты из
разных регионов России.
Учитывая уровень требуемых специалистов и
высокую конкуренцию среди работодателей на привлечение таких специалистов,
организации необходимо создать максимально приемлемые условия кандидату,
приглашаемому на собеседование. В том числе организация столкнулась с
нежеланием кандидатов за свой счет приезжать на собеседование из других
городов.
Таким образом, организация будет
вынуждена оплачивать кандидатам проезд к месту собеседования и проживание.
1. Вправе ли организация учесть в составе
расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, стоимость проезда и
проживания иногородних кандидатов на вакантные должности при наличии
подтверждающих документов?
2. Будет ли признаваться указанная оплата
расходов иногородних кандидатов на проезд и проживание доходом этих лиц,
подлежащим обложению НДФЛ, а также страховыми взносами?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 августа 2010 г. N 03-03-06/1/562
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов и
сообщает следующее.
По первому вопросу.
В соответствии с п.
1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходами
признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях,
предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются
экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными
расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходами признаются любые затраты при
условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на
получение дохода.
Согласно пп. 8
п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией,
относятся расходы по набору работников, включая расходы на услуги
специализированных организаций по подбору персонала.
По второму вопросу.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при
определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные
им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло.
Оплата за налогоплательщика (полностью
или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах, в соответствии
с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, признается доходом,
полученным налогоплательщиком в натуральной форме.
Таким образом, оплата организацией,
оказывающей услуги по поиску и подбору персонала, стоимости проезда и
проживания участников собеседования в месте проведения собеседования является
доходом, полученным данными лицами в натуральной форме, сумма которого подлежит
налогообложению в установленном порядке.
По вопросам
исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в
соответствии со ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О
страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального
страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования" следует обращаться в Минздравсоцразвития
России.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19.08.2010