Вопрос:
Государственное унитарное предприятие, являясь управляющей компанией
специализированного жилого фонда (общежитий коридорного типа), получает оплату
за коммунальные услуги от нанимателей - граждан, проживающих с регистрацией на
койко-место, и от арендаторов нежилых помещений (нежилые помещения оформлены в
хозяйственное ведение предприятия и сдаются в аренду - первые этажи зданий).
Расчеты с нанимателями жилых помещений
осуществляются по тарифам, утверждаемым ежегодно Постановлением Правительства
г. Москвы (тарифы на 2010 г. утверждены Постановлением от 01.12.2009 N
1294-ПП), из расчета 6 кв. м, которые выделены на койко-место (кухни, душевые,
туалеты, коридоры, являясь местами общего пользования, в расчет не включаются).
Расходы на оплату коммунальных услуг поставщикам
значительно превышают доходы, получаемые от потребителей (нанимателей и
арендаторов). Расчет с поставщиками осуществляется по показаниям приборов
учета, а с нанимателями расчет фиксирован.
Правомерно ли для целей НДС учитывать в
книге покупок счета-фактуры, выставленные поставщиками, и, соответственно,
оформлять счета-фактуры и отражать их в книге продаж по расчетам за
коммунальные услуги потребителям?
Правомерно ли получаемый убыток относить
на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, соответственно, учитывать
доходы, получаемые от коммунальных платежей, в составе выручки, а расходы на
коммунальные платежи - в составе себестоимости?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 августа 2010 г. N 03-03-06/4/76
В Департаменте налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо и сообщается, что согласно п.
11.4 Регламента Минфина России от 23.03.2005 N 45н обращения организаций и
индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в
Департаменте не рассматриваются. За ответом на поставленный вопрос следует
обращаться в аудиторские организации.
Одновременно
сообщаем, что в соответствии с п. 5 ст. 149 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик, осуществляющий операции по
реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3 ст. 149 Кодекса, вправе
отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив
соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в
качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или
приостановить его использование.
Поэтому в случае, если управляющая
организация в вышеуказанном порядке отказалась от освобождения от налогообложения
налогом на добавленную стоимость коммунальных услуг, предусмотренного пп. 29 п. 3 ст. 149 Кодекса, то счета-фактуры, книги
покупок и книги продаж оформляются этой организацией в общеустановленном
порядке.
В целях налогообложения прибыли налогоплательщик
уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением
расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265
Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются
экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под
документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные
документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской
Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены
для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Обоснованность расходов, учитываемых при
расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств,
свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект
в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
В случае если в отчетном (налоговом) периоде
налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами,
определяемыми в соответствии с гл. 25 Кодекса, и расходами, учитываемыми в
целях налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 25 Кодекса, в данном
отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст.
274 НК РФ). Указанная норма подлежит применению, когда налогоплательщик понес
обоснованные и документально подтвержденные расходы.
Убытки, полученные налогоплательщиком в
отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и
на условиях, установленных ст. 283 Кодекса.
Врио директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19.08.2010