Вопрос:
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения
"доходы, уменьшенные на величину расходов", использует труд наемных
работников.
В ближайшее время предприниматель
планирует осуществлять розничную торговлю продовольственными товарами через
торговую точку площадью до 150 кв. м на территории Московской области, где
данный вид деятельности подпадает под ЕНВД. Для организации данного вида
деятельности также будет использоваться труд наемных работников.
В какой налоговый орган индивидуальный
предприниматель должен уплачивать НДФЛ, удержанный из доходов наемных
работников, занятых в деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД и в
отношении которой применяется УСН?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 сентября 2010 г. N 03-04-05/3-518
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу порядка
исчисления и уплаты индивидуальным предпринимателем налога на доходы физических
лиц с доходов, выплачиваемых работникам, при применении системы налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и
упрощенной системы налогообложения в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса
индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с
которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса,
обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога,
исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. Указанные индивидуальные
предприниматели являются налоговыми агентами.
Индивидуальный предприниматель,
осуществляющий деятельность с применением системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также
деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, признается
налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых им работникам, нанятым в
целях осуществления таких видов деятельности. В связи с этим на такого
индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению,
удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц при выплате
дохода указанным наемным работникам.
В соответствии с п. 7 ст. 226 Кодекса
совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у
налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода,
уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
В случае когда
индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах: по
месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и по месту
жительства, налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам,
занятым в деятельности, в отношении которой применяется указанный единый налог,
следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в налоговом
органе в качестве налогоплательщика единого налога.
В указанный налоговый орган
индивидуальному предпринимателю, являющемуся налоговым агентом, следует также
представлять сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового
периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов в
соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
01.09.2010