Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов в виде сумм процентов, выплачиваемых российской организацией (заемщиком) по договорам займа с иностранной организацией - резидентом Британских Виргинских островов, в случае, если иностранная орг

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов в виде сумм процентов, выплачиваемых российской организацией (заемщиком) по договорам займа с иностранной организацией - резидентом Британских Виргинских островов, в случае, если иностранная организация с 01.04.2010 уступила все права требования по договорам займа компании - резиденту Кипра.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 сентября 2010 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом по вопросу удержания налога с доходов, полученных иностранной организацией от источника в Российской Федерации в виде суммы выплачиваемых процентов по займу, сообщает следующее.

Как следует из письма, российская организация является заемщиком по договорам займа с иностранной организацией - резидентом Британских Виргинских островов, которая с 01.04.2010 уступила все права требования по договорам займа компании - резиденту Кипра. Согласно уведомлению кредитора российская организация обязана сумму основного долга по займам, подлежащие начислению проценты по займам, а также все начисленные, но не выплаченные к моменту уступки проценты перечислять новому кредитору - резиденту Кипра.

При налогообложении процентов, выплачиваемых новому кредитору - резиденту Кипра, в том числе процентов, начисленных до момента смены кредитора, следует руководствоваться положениями ст. 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998.

Так, согласно п. 1 ст. 11 Соглашения проценты, возникающие в одном государстве (в рассматриваемом случае - России) и выплачиваемые резиденту другого государства (Кипр), подлежат налогообложению только в этом другом государстве (Кипр).

В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в п. 1 ст. 309 настоящего Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

17.09.2010

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.