Вопрос: О порядке
ценообразования и налогообложения НДС в отношении операций по реализации
автомобилей российскими организациями в Республику Казахстан.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 октября 2010 г. N 03-07-14/74
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам ценообразования и
налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении операций по
реализации российскими организациями автомобилей в Республику Казахстан и
сообщает.
В соответствии с
Договором о создании единой таможенной территории и формировании таможенного
союза от 06.10.2007 (далее - Договор), подписанным Российской Федерацией,
Республикой Казахстан и Республикой Беларусь, под таможенным союзом понимается
форма торгово-экономической интеграции государств - участников Договора,
предусматривающая единую таможенную территорию, в пределах которой во взаимной
торговле товарами, происходящими с единой таможенной территории, а также
происходящими из третьих стран и выпущенными в свободное обращение на этой таможенной территории, не применяются
таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением
специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер. При этом
государства - участники Договора применяют единый таможенный тариф и другие
единые меры регулирования торговли товарами с государствами, не являющимися
участниками Договора.
В то же время вопросы регулирования цен
на товары, происходящие с единой таможенной территории, включая российские
товары, предметом Договора, а также международных договоров между государствами
- членами таможенного союза, направленных на формирование договорно-правовой
базы таможенного союза, не являются.
Что касается налога
на добавленную стоимость по товарам, реализуемым с территории одного
государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена
таможенного союза, то порядок его применения регламентируется Соглашением о
принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении
работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008 (далее - Соглашение) и
Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009
(далее - Протокол).
Согласно положениям Соглашения при вывозе
товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию
другого государства - члена таможенного союза применяется нулевая ставка налога
на добавленную стоимость при условии документального подтверждения факта
экспорта. При этом налог на добавленную стоимость по таким товарам взимается на
территории другого государства - члена таможенного союза при их ввозе.
Нормами Протокола предусмотрено, что
налоговая база по налогу на добавленную стоимость как
при вывозе товаров, так и при ввозе товаров определяется на основе стоимости
товаров, которой является цена сделки, указанная в договоре на реализацию
(приобретение) товаров.
Таким образом,
осуществление операции по реализации российскими организациями товаров, в том
числе автомобилей, по договорным ценам без налога на добавленную стоимость в
Республику Казахстан действующему в рамках таможенного союза законодательству
не противоречит при условии представления российскими организациями в налоговые
органы документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки
налога на добавленную стоимость, включая заявления о ввозе товаров на
территорию Республики Казахстан и уплате
налога на добавленную стоимость с отметками налоговых органов Республики
Казахстан, полученные от казахских покупателей.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
11.10.2010