Вопрос:
Организация осуществляет деятельность по заполнению для физлиц деклараций по
НДФЛ (форма N 3-НДФЛ) и заявлений на предоставление вычетов по НДФЛ, вводу
данных и переносу их на дискеты. Также организация осуществляет деятельность по
подготовке документов для государственной регистрации организаций (устав,
решение, протокол, заявление о государственной регистрации юридического лица
при создании по форме Р11001) и индивидуальных предпринимателей. Применяется ли
система налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанных видов деятельности?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 октября 2010 г. N 03-11-06/3/142
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о
порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности и на основании информации,
изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности переводится предпринимательская деятельность в
сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных
бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором
услуг населению.
Согласно ст. 346.27
Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим
лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским
классификатором услуг населению, утвержденным Постановлением Госстандарта
России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН), в разделе "Бытовые услуги"
(код 010000), за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству
индивидуальных домов.
Так, исходя из ОКУН услуги по заполнению
бланков, написанию заявлений и снятию копий (код 019726) относятся к бытовым
услугам.
Одновременно следует отметить, что
налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в части оказания бытовых
услуг признаются только те организации и индивидуальные предприниматели,
которые оказывают платные бытовые услуги физическим лицам на основе договоров
бытового подряда. Оказание услуг, предусмотренных в разд. 010000 "Бытовые
услуги" ОКУН, по заказам юридических лиц в целях применения гл. 26.3
Кодекса не относится к бытовым услугам и подлежит налогообложению в
соответствии с иными режимами налогообложения.
Учитывая
изложенное, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг
населению (физическим лицам) по заполнению заявлений различных форм, в том
числе заявлений на предоставление вычетов по налогу на доходы физических лиц и
заявлений на государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей,
подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
При этом предпринимательская
деятельность, связанная с оказанием услуг по написанию заявлений для
юридических лиц, не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный
доход.
Услуги по заполнению деклараций по налогу
на доходы физических лиц формы N 3-НДФЛ и услуги по подготовке документов для
регистрации индивидуальных предпринимателей (кроме услуг по написанию
заявлений) в разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН не предусмотрены. В
соответствии с ОКУН данные услуги относятся к услугам в области составления
счетов, бухгалтерского учета и ревизий, консультаций по вопросам
налогообложения и управления производством (код 805000) раздела "Прочие
услуги населению" (код 800000).
В связи с тем
что названные услуги не относятся к бытовым услугам, предпринимательская деятельность
по их оказанию физическим лицам, а также юридическим лицам не подлежит
налогообложению единым налогом на вмененный доход и должна облагаться в рамках
иных режимов налогообложения.
Также сообщаем, что
согласно п. 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и
применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной
информации в социально-экономической области, утвержденного Постановлением
Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 N 677 "Об общероссийских
классификаторах технико-экономической и социальной информации в
социально-экономической области" (далее - Положение), определение по
общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к
деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к
соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за
исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
Пунктом 10 указанного Положения
установлено, что предоставление органам государственной власти, органам
местного самоуправления, организациям и физическим лицам информации, касающейся
общероссийских классификаторов и внесенных в них изменений, обеспечивают
Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии и Федеральная
служба государственной статистики - в отношении всех общероссийских
классификаторов.
Определение кода вида деятельности,
подлежащего переводу на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности, в том числе в целях заполнения налоговой декларации,
возлагается на налогоплательщика.
Таким образом, по вопросам, касающимся
применения классификаторов, следует обращаться в Росстандарт.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20.10.2010