Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по организации перевозок железнодорожным транспортом товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государств - участников таможенного союза или ввозимых на территорию РФ с территории государств - участников т

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по организации перевозок железнодорожным транспортом товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государств - участников таможенного союза или ввозимых на территорию РФ с территории государств - участников таможенного союза, оказываемых российскими операторами железнодорожного подвижного состава.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 ноября 2010 г. N 03-07-08/308

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по организации перевозок железнодорожным транспортом товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государств - участников таможенного союза или ввозимых на территорию Российской Федерации с территории государств - участников таможенного союза, оказываемых российскими операторами железнодорожного подвижного состава, и сообщает.

Согласно ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол) взимание налога на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг) производится в государстве - члене таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг. При этом налоговая база по налогу на добавленную стоимость, ставка налога, порядок его взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) в отношении указанных работ (услуг) определяются в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ (услуг), если иное не установлено Протоколом.

На основании положений ст. 3 Протокола местом реализации услуг по организации перевозок товаров, в том числе железнодорожным транспортом, оказываемых налогоплательщиком государства - члена таможенного союза, признается территория этого государства.

Таким образом, местом реализации услуг по организации перевозок железнодорожным транспортом товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государств - участников таможенного союза или ввозимых на территорию Российской Федерации с территории государств - участников таможенного союза, оказываемых российскими операторами железнодорожного подвижного состава, признается территория Российской Федерации и такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что при оказании услуг по организации перевозок товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации (ввозимых на территорию Российской Федерации), оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов. При этом на основании п. 4 ст. 165 Кодекса указанная ставка налога предоставляется только при наличии документов, предусмотренных данным пунктом ст. 165 Кодекса, в том числе транспортных (товаросопроводительных) или иных документов с отметками таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации).

Перечень документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по услугам по организации перевозок товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государств - членов таможенного союза или ввозимых на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза, по которым таможенное оформление не производится, Кодексом не предусмотрен. Поэтому услуги по организации перевозок железнодорожным транспортом товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государств - членов таможенного союза или ввозимых на территорию Российской Федерации, оказываемые российскими операторами железнодорожного подвижного состава, на основании п. 3 ст. 164 Кодекса подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов. При этом суммы налога, предъявленные при приобретении таких услуг, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

Одновременно отмечаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

10.11.2010

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.