Вопрос: ...В Письме Минфина России от 23.06.2010 N 03-03-06/1/426 указано, что проценты по всем видам заимствования, в частности по депозитным вкладам, надо признавать в составе внереализационных доходов равномерно в течение всего срока действия договора

Вопрос: В Письме Минфина России от 23.06.2010 N 03-03-06/1/426 указано, что проценты по всем видам заимствования, в частности по депозитным вкладам, надо признавать в составе внереализационных доходов равномерно в течение всего срока действия договора с банком вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами исходя из действующего размера процентной ставки. Налогоплательщик обязан для целей налогообложения отразить в составе доходов сумму процентов, причитающуюся к получению на конец месяца. В Письме речь идет о признании внереализационных доходов, в частности в виде процентов, только для налогоплательщиков, применяющих метод начисления.

Пунктом 2 ст. 273 НК РФ указано, что в целях настоящей главы датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод). Соответственно, при кассовом методе учета признание доходов (в том числе и внереализационных доходов) производится в день поступления денег в уплату процентов по договору займа на счет в банке либо в кассу заимодавца.

Какая дата для целей налога на прибыль будет признаваться датой получения внереализационных доходов в виде процентов по депозитным вкладам сроком на один год?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 ноября 2010 г. N 03-03-06/4/112

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения внереализационных доходов в виде процентов по депозитным вкладам и сообщает следующее.

Положениями гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено два возможных метода признания доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций - кассовый метод и метод начисления.

В соответствии с п. 6 ст. 250 Кодекса в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе закреплен в ст. 273 Кодекса. При применении кассового метода датой получения дохода у налогоплательщика признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

При этом при применении как метода начисления, так и кассового метода порядок ведения налогового учета, особенности аналитического учета и основания отражения доходов в виде процентов по договорам займа, кредита и другим долговым обязательствам установлены положениями ст. 328 Кодекса.

В указанной статье определено, что сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями ст. ст. 271 - 273 Кодекса.

С учетом вышеизложенных норм налогового законодательства считаем, что организации, использующие в целях налогообложения кассовый метод, доходы в виде процентов, причитающихся к получению, признают на дату их получения.

Таким образом, при кассовом методе доходы в виде процентов по договорам займа признаются в том периоде, когда они фактически получены (п. 2 ст. 273 Кодекса).

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

15.11.2010

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.