Вопрос: В 2009 г.
были проданы два объекта недвижимости (земельных участка), находившихся в
собственности физлица менее трех лет. По одному из них имеются документы,
подтверждающие сумму фактически произведенных расходов на его приобретение, а
по второму такие документы отсутствуют.
Вправе ли
налогоплательщик при продаже в одном налоговом периоде двух объектов
недвижимого имущества воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в
сумме, полученной от продажи одного объекта недвижимости, в размере до 1 000
000 руб. и одновременно уменьшить сумму налогооблагаемого дохода от продажи
второго объекта недвижимости на сумму документально подтвержденных расходов,
связанных с его приобретением?
Каков порядок применения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в отношении прочего имущества,
находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.
Каким образом отразить в декларации по
НДФЛ продажу двух легковых автомобилей, при условии
что по одному автомобилю имеются документы, подтверждающие сумму понесенных на
его приобретение расходов, а по второму таких документов нет?
Вправе ли налогоплательщик при расчете
налоговой базы по первому автомобилю уменьшить сумму облагаемых налогом доходов
на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов и
одновременно по второму применить налоговый вычет в сумме 125 000 руб.?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 декабря 2010 г. N 03-04-05/7-737
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественных
налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст.
34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении
размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на
получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных
налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельных
участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих в целом 250 000 руб.
Вместо использования права на получение
имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.
1 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих
облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При продаже в одном
налоговом периоде двух земельных участков, находившихся в собственности
налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться
имущественным налоговым вычетом в размере до 1 000 000 руб. в отношении доходов
от продажи одного земельного участка и одновременно уменьшить сумму облагаемого
налогом дохода от продажи другого земельного участка на сумму документально
подтвержденных расходов, связанных с получением доходов.
Аналогичный порядок применяется и при
продаже иного имущества, в частности автомобилей, находившихся в собственности
налогоплательщика менее трех лет.
По вопросу начисления и отражения в
налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц доходов, полученных от
продажи автомобилей, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
17.12.2010