Вопрос: Об отсутствии оснований для признания банка налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам при покупке у них акций и паев паевых инвестиционных фондов.

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания банка налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам при покупке у них акций и паев паевых инвестиционных фондов.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 декабря 2010 г. N 03-04-06/3-317

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу признания банка налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам при покупке у них акций и паев паевых инвестиционных фондов, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227, 227.1 и 228 Кодекса.

В соответствии со ст. 214.1 Кодекса налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом.

При этом статус налогоплательщика - физического лица (налоговый резидент Российской Федерации, физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, индивидуальный предприниматель) значения не имеет.

В случае если организация по отношению к физическому лицу не выступает в качестве вышеуказанных лиц, она не является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы налога с доходов, полученных физическими лицами от реализации указанной организации на основании договоров купли-продажи ценных бумаг и паев паевых инвестиционных фондов, у такой организации не возникает.

Так, по нашему мнению, если организация, действуя от своего имени и за свой счет, приобретает у физических лиц по договорам купли-продажи, заключенным с указанными физическими лицами, акции и (или) паи паевых инвестиционных фондов, такая организация не выступает лицом, указанным в ст. 214.1 Кодекса в качестве налогового агента.

Аналогичная ситуация складывается и в случае, когда организация, действуя в качестве брокера юридического лица на основании договора о брокерском обслуживании, приобретает акции и (или) паи паевых инвестиционных фондов у физических лиц. Такая организация не является по отношению к физическому лицу доверительным управляющим, брокером, поверенным, комиссионером или агентом.

Таким образом, в рассматриваемых ситуациях исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии со ст. 228 Кодекса.

Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

24.12.2010

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.