Вопрос: О
предоставлении налоговых льгот по уплате земельного налога инвалидам, ветеранам
труда и Великой Отечественной войны.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 января 2011 г. N 03-05-06-02/2
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о предоставлении
налоговых льгот по уплате земельного налога и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 65 Земельного
кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации
является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог
и арендная плата.
Согласно ст. 15 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог относится к местным
налогам.
Данный налог является одним из основных
источников формирования доходной базы местных бюджетов, средства
от уплаты которого направляются на решение социально-экономических задач,
стоящих перед органами местного самоуправления.
На основании ст. 387 гл. 31
"Земельный налог" Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований, вводится в действие и прекращает действовать в
соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях
этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога
признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками,
признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на
праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве
пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Кодекса).
Статьей 395 Кодекса определен перечень
категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такие
категории налогоплательщиков, как инвалиды, ветераны труда и Великой
Отечественной войны, в данный перечень не включены.
Вместе с тем в
соответствии с п. 5 ст. 391 Кодекса для категорий налогоплательщиков, указанных
в данном пункте, налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается на
не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика
на территории одного муниципального образования (городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в
собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
К таким налогоплательщикам, в частности,
отнесены инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой
деятельности, лица, которые имеют I и II группы инвалидности, установленные до
1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к
трудовой деятельности, а также ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны.
При этом обращаем внимание, что на
основании п. 2 ст. 387 Кодекса представительным органам муниципальных
образований предоставлено право самостоятельно устанавливать
налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление
размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Учитывая изложенное, решение вопроса об
освобождении от уплаты земельного налога инвалидов, ветеранов труда и Великой
Отечественной войны относится к компетенции представительного органа
муниципального образования, на территории которого располагается земельный
участок.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
11.01.2011