Вопрос: Физлицо в
январе 2007 г. зарегистрировано как ИП. Основной вид деятельности -
"деятельность автомобильного грузового транспорта", дополнительный -
"деятельность автомобильного (автобусного) транспорта, подчиняющегося
расписанию".
С 2007 г. ИП осуществляет только основной
вид деятельности и уплачивает ЕНВД за 1 единицу грузового транспорта.
С 01.02.2011 он планирует ввести 1
единицу пассажирского транспорта (автобус) для выполнения разовых заказов и
применять УСН на основе патента. Для этой цели он подал заявление в ИФНС для
получения патента с 01.02.2011 по 31.12.2011 по виду деятельности
"автотранспортные услуги".
Вправе ли предприниматель применять УСН
на основе патента по обоим видам деятельности? Сколько единиц транспорта можно
использовать в случае получения патента?
Каким образом предприниматель должен
рассчитать налоги за оба вида деятельности в 2011 г., если грузовой автомобиль
будет работать с 01.01.2011, а пассажирский - только с начала действия патента
с 01.02.2011?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 февраля 2011 г. N 03-11-11/23
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения
индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе
патента и сообщает следующее.
Согласно пп. 38
п. 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается
индивидуальным предпринимателям, осуществляющим, в частности, автотранспортные услуги.
В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход может применяться, в частности, в
отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг
по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых индивидуальными
предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования,
владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств,
предназначенных для оказания таких услуг.
При этом согласно пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на
вмененный доход не переводятся индивидуальные предприниматели, перешедшие в
соответствии с гл. 26.2 Кодекса на упрощенную систему налогообложения на основе
патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям
представительных органов муниципальных районов, городских округов,
законодательных (представительных) органов государственной власти городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности.
Таким образом, в
случае если законами субъектов Российской Федерации и решениями
представительных органов муниципальных районов, городских округов,
законодательных (представительных) органов государственной власти городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по одному и тому же виду
предпринимательской деятельности возможно применение упрощенной системы
налогообложения на основе патента и системы налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности, индивидуальный
предприниматель вправе сам
выбирать применяемую им систему налогообложения. В случае если индивидуальный
предприниматель, оказывающий автотранспортные услуги, перейдет на упрощенную систему
налогообложения на основе патента, то он не вправе применять систему
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении
предоставления автотранспортных услуг.
Ограничения по количеству единиц
автотранспортных средств, которые может использовать в своей
предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель, применяющий
упрощенную систему налогообложения на основе патента, в гл. 26.2 Кодекса не
установлены.
По вопросу уплаты единого налога на
вмененный доход сообщаем, что п. 1 ст. 346.29 Кодекса установлено, что объектом
налогообложения для применения единого налога на вмененный доход признается
вмененный доход налогоплательщика.
Статьей 346.27 Кодекса определено, что
вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого
налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих
на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого
налога по установленной ставке.
Таким образом,
налогоплательщики единого налога на вмененный доход рассчитывают данный налог,
исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не
фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской
деятельности, и, следовательно, сохраняют обязанность по представлению налоговых
деклараций по единому налога на вмененный доход до момента снятия их с учета в
качестве налогоплательщиков данного налога.
За дополнительной информацией по уплате
единого налога на вмененный доход следует обращаться в налоговые органы по
месту постановки на налоговый учет.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
01.02.2011