Вопрос: ООО
применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину
расходов". Основной вид деятельности ООО -
оптовая торговля стройматериалами. Индивидуальный предприниматель (ИП)
применяет общую систему налогообложения при осуществлении оптовой торговли
стройматериалами и систему налогообложения в виде ЕНВД при осуществлении
розничной торговли стройматериалами. ООО и ИП объединяются в простое
товарищество для ведения розничной торговли, сохраняя при этом раздельный учет
доходов и расходов по системам налогообложения, применяемым при осуществлении
оптовой торговли.
В соответствии с п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ
ЕНВД для розничной торговли в данном случае не применяется.
Какую систему налогообложения по виду
деятельности "розничная торговля" может (или должен) применять
участник простого товарищества (ООО или ИП), которому поручено ведение общих
дел? Подлежит ли уплате НДС при реализации товаров в рамках договора простого
товарищества?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 февраля 2011 г. N 03-11-06/3/16
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что
согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному
Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 (далее -
Положение), Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от
23.03.2005 N 45н (далее - Регламент), а также Административному Регламенту по
исполнению государственной функции, утвержденному Приказом Минфина России от 10.06.2010
N 57н "Об утверждении Административного регламента Министерства финансов Российской
Федерации по исполнению государственной функции "Организация приема
граждан, обеспечение своевременного и полного рассмотрения устных и письменных
обращений граждан, принятие по ним решений и направление ответов в
установленный законодательством Российской Федерации срок" (далее -
Административный регламент), в Минфине России рассматриваются индивидуальные и
коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере
ведения Министерства.
В соответствии с Положением и
Регламентом, а также Административным регламентом в Минфине России, если
законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения
по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов
организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
При этом следует
отметить, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 21 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики имеют право
получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в
том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве
о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах,
порядке исчисления и уплаты налогов и
сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков,
полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы
налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.
В свою очередь,
согласно пп. 4 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы
обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме)
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих
налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в
соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты
налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых
органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций
(расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.
Также сообщаем, что в соответствии с п.
2.1 ст. 346.26 Кодекса единый налог на вмененный доход не применяется в
отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 данной
статьи Кодекса, в случае осуществления их в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности). Поэтому доходы от участия в
простом товариществе облагаются в соответствии с иным режимом налогообложения.
Особенности исчисления и уплаты в бюджет
налога на добавленную стоимость при осуществлении операций в рамках договора
простого товарищества регулируются ст. 174.1 гл. 21 "Налог на добавленную
стоимость" Кодекса.
Так, согласно нормам указанной статьи
Кодекса при совершении в рамках договора простого товарищества операций по
реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности
налогоплательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренные гл. 21
Кодекса, возлагаются на участника товарищества, ведущего общий учет операций,
осуществляемых в рамках договора простого товарищества. Для налогоплательщиков,
применяющих упрощенную систему налогообложения, исключений в отношении
исполнения указанной обязанности не предусмотрено.
Соответственно, участник товарищества,
ведущий общий учет операций, совершаемых в рамках договора простого
товарищества, и применяющий упрощенную систему налогообложения, признается
налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в случае осуществления в
рамках договора простого товарищества операций, подлежащих налогообложению этим
налогом.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
07.02.2011