Вопрос: ...Согласно ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные физлицами в виде подарков. Банк планирует при заключении договора на выпуск пластиковых карт в качестве бонуса (подарка) страховать риски клиента, связанные

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

При этом согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные физическими лицами в виде подарков от организаций.

Банком, с целью продвижения на рынке банковских услуг и повышения лояльности клиентов, рассматривается возможность предоставления нового вида услуг - при заключении договора на выпуск (перевыпуск) пластиковых карт в качестве бонуса (подарка) банк страхует в том числе и риски клиента, связанные с несанкционированным использованием карты, гражданской ответственностью клиента, невыездом за границу и т.п. Для реализации данной услуги банк планирует заключать договоры со страховой компанией, по которым выгодоприобретателями будут выступать клиенты - физические лица. Страховая премия будет выплачиваться за счет средств банка. В результате у физического лица возникает доход в размере уплаченной за него банком страховой премии. Размер данной премии, как правило, не превышает 4000 руб.

Поскольку НК РФ не определяет понятия "подарок", данный термин в силу п. 1 ст. 11 НК РФ должен применяться в соответствии с нормами гражданского законодательства.

Пунктом 1 ст. 572 ГК РФ установлено, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Учитывая изложенное, при оказании указанных услуг банк передает клиентам-физлицам имущественные права к страховой компании, которые возникают при определенных обстоятельствах. В соответствии с гражданским законодательством действия банка могут быть квалифицированы как подарок клиенту, что позволяет в целях исчисления НДФЛ применить в данной ситуации нормы ст. 217 НК РФ. Правомерна ли позиция банка?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 февраля 2011 г. N 03-04-06/10-21

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения сумм страховых взносов, внесенных организацией за физических лиц, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекса не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающая 4000 руб.

Согласно п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

На основании п. 1 ст. 929 Гражданского кодекса по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Договор имущественного страхования не предусматривает передачи имущественного права или вещи в собственность и не освобождает выгодоприобретателя по данному договору от какой-либо имущественной обязанности.

Таким образом, страховые взносы, уплачиваемые банком по договорам имущественного страхования клиентов - физических лиц, подлежат налогообложению у данных физических лиц в полном объеме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

09.02.2011

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.