Вопрос: ...ООО - тепличный комплекс является сельскохозяйственным товаропроизводителем. Основную долю доходов составляет выручка от продажи выращенных в тепличном комплексе роз. Для осуществления сельскохозяйственной деятельности (для строительства теплич

Вопрос: ООО - тепличный комплекс является сельскохозяйственным товаропроизводителем. Основную долю (90%) доходов от реализации составляет выручка от продажи выращенных в тепличном комплексе роз.

Для осуществления сельскохозяйственной деятельности (для строительства тепличного комплекса) были привлечены долгосрочные кредиты в иностранной валюте.

ООО соответствует критериям, предусмотренным пп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, и является сельхозпроизводителем. В 2010 г. ООО применяло общую систему налогообложения.

В соответствии с Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ сельскохозяйственные товаропроизводители могут применять пониженную ставку налога на прибыль в размере 0 процентов.

На основании Определений ВАС РФ от 25.03.2009 N ВАС-382/09 и от 30.09.2009 N ВАС-12193/09 ООО пришло к выводу, что данная ставка налога на прибыль также может применяться и в отношении внереализационных доходов ООО, например, в виде возникших курсовых разниц при переоценке непогашенного кредита в иностранной валюте, полученного на строительство тепличного комплекса "под ключ".

Вправе ли организация применить ставку налога на прибыль в размере 0 процентов в отношении внереализационного дохода в виде возникших курсовых разниц при переоценке непогашенного кредита в иностранной валюте, полученного на строительство тепличного комплекса "под ключ"?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 10 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/2119@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение, сообщает следующее.

Статьей 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, установлены пониженные ставки по налогу на прибыль организаций (на 2004 - 2012 гг. ставка налога на прибыль установлена 0 процентов).

Пунктом 2 ст. 274 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с гл. 25 Кодекса предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Таким образом, внереализационные доходы (расходы) должны учитываться раздельно для целей налогообложения по видам деятельности, облагаемым по разным ставкам.

По ставке 0 процентов подлежат обложению внереализационные доходы, полученные сельскохозяйственными товаропроизводителями в результате осуществления деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции.

В соответствии с п. 11 ст. 250 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы.

Положительной курсовой разницей в целях налогообложения прибыли признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств.

Из запроса следует, что у организации при переоценке сумм непогашенного кредита в иностранной валюте, полученного на строительство тепличного корпуса, возникли положительные курсовые разницы.

Учитывая, что указанные выше доходы не относятся к деятельности, связанной с реализацией произведенной организацией сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, то эти доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 20 процентов.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Е.В.КОЗЛОВА

10.02.2011

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.