Вопрос: Физлицо
приобрело квартиру на основании договора участия в долевом строительстве жилого
дома, заключенного в 2006 г. Стоимость квартиры, согласно договору, превысила 2
млн руб.
Квартира была передана физлицу на
основании акта приема-передачи жилого помещения от 21.12.2007, а свидетельство
о госрегистрации права собственности на квартиру
получено 08.04.2008.
В 2008 г. физлицо обратилось в налоговый
орган за уведомлением о возможности предоставления налогового вычета,
предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере
1 млн руб. Налоговый вычет заявлен за 2008 г.
Рассмотрев представленные документы,
налоговый орган выдал уведомление о подтверждении права на имущественный вычет,
согласно которому физлицо получило имущественный налоговый вычет по НДФЛ в
сумме 1 млн руб. за 2008 г. у своего работодателя.
В соответствии с п. 11 ст. 1 Федерального
закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть
вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты
Российской Федерации" (далее - Закон) максимальная сумма имущественного
налогового вычета была увеличена до 2 млн руб. При
этом п. 6 ст. 9 Закона предусмотрено, что новая редакция пп.
2 п. 1 ст. 220 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января
2008 г.
Вправе ли физлицо получить имущественный
налоговый вычет по НДФЛ в отношении приобретенной квартиры в общем размере 2 млн руб.?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 марта 2011 г. N 03-04-05/9-122
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера
налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры,
комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но
не более 2 000 000 руб. (до 1 января 2008 г. - 1 000 000 руб.).
Согласно абз.
22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса для подтверждения права
на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении
квартиры или прав на квартиру в строящемся доме договор о приобретении квартиры
или прав на квартиру в строящемся доме и акт о передаче квартиры.
В случае приобретения квартиры по
договору участия в долевом строительстве имущественный налоговый вычет может
быть получен до регистрации права собственности на квартиру на основании акта
приема-передачи, а при приобретении квартиры по договору купли-продажи
имущественный налоговый вычет может быть получен при представлении документов,
подтверждающих право собственности.
Поскольку квартира
приобретена по договору долевого участия в инвестировании строительства жилого
дома и передана налогоплательщику согласно акту приема-передачи в 2007 г., то
право на получение имущественного налогового вычета у налогоплательщика также
возникло в 2007 г. Поэтому налогоплательщик вправе получить имущественный вычет
в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб.,
начиная с 2007 г.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
10.03.2011