Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС при получении российской организацией от иностранной компании предоплаты в иностранной валюте в счет выполнения работ, облагаемых НДС на территории РФ.

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС при получении российской организацией от иностранной компании предоплаты в иностранной валюте в счет выполнения работ, облагаемых НДС на территории РФ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 марта 2011 г. N 03-07-08/68

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при получении российской организацией от иностранной компании предоплаты в иностранной валюте в счет выполнения работ, облагаемых этим налогом на территории Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях применения налога на добавленную стоимость моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Согласно п. 3 ст. 153 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), за исключением случаев, когда выручка поступает от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1 - 3, 8 и 9 п. 1 ст. 164 Кодекса.

На основании вышеуказанного п. 1 ст. 167 Кодекса при получении российским налогоплательщиком оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего выполнения работ налоговая база определяется на момент получения оплаты. Поэтому при получении оплаты (частичной оплаты) в иностранной валюте в счет предстоящего выполнения работ, не поименованных в пп. 1 - 3, 8 и 9 п. 1 ст. 164 Кодекса, в целях применения налога на добавленную стоимость сумма полученной оплаты (частичной оплаты) пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату получения оплаты (частичной оплаты).

Пунктом 14 ст. 167 Кодекса установлено, что в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты (частичной оплаты) предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты (частичной оплаты) также возникает момент определения налоговой базы. Поэтому при выполнении работ в счет поступившей ранее оплаты (частичной оплаты) в иностранной валюте налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость выполненных работ в иностранной валюте, пересчитанная в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату выполнения работ.

В соответствии с п. 8 ст. 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). При этом на основании п. 6 ст. 172 Кодекса такие вычеты производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Учитывая изложенное, при определении налоговой базы по работам, выполненным в счет полученной оплаты (частичной оплаты), к вычету у российской организации принимается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная на дату получения оплаты (частичной оплаты), независимо от курса иностранной валюты, действующего на дату выполнения работ.

Обращаем ваше внимание, что настоящее письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

16.03.2011

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.