Вопрос:
Предполагается ли внести изменения в ст. 219 НК РФ в части предоставления
социального налогового вычета по НДФЛ налогоплательщикам-родителям в сумме,
уплаченной ими за посещение их детьми-школьниками кружков и секций?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 марта 2011 г. N 03-04-05/7-193
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения по вопросу получения
социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера
налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового
вычета, в частности, в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде
расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более
установленного п. 2 данной статьи предельного размера вычета, а также в сумме,
уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных
учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но
не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Таким образом, пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса предусмотрено право
налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме,
уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в
образовательных учреждениях без ограничения по форме обучения налогоплательщика,
а также право налогоплательщика-родителя на получение социального налогового
вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей
с ограничением по форме обучения детей (очная форма).
Согласно п. 1 ст. 10 Закона Российской
Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" (далее - Закон) с
учетом потребностей и возможностей личности образовательные программы в
образовательном учреждении осваиваются в форме очной, очно-заочной (вечерней) и
заочной.
Подпунктом 8 п. 4 ст. 12 Закона
определено, что учреждения дополнительного образования детей (спортивная
секция, развивающие кружки) относятся к образовательным учреждениям.
В соответствии с Письмом Министерства
образования и науки Российской Федерации от 21.09.2011 N 06-506 положения п. 1
ст. 10 Закона распространяются на все типы образовательных учреждений. Основные
характеристики организации образовательного процесса в учреждении
дополнительного образования детей, включая формы получения образования,
определяются уставом данного учреждения.
Таким образом, налогоплательщик-родитель
вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный пп.
2 п. 1 ст. 219 Кодекса, только при наличии в договоре с учебным заведением
записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении
справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении
образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.
Вместе с тем при подготовке поправок в
ст. 219 Кодекса вопрос о предоставлении социального налогового вычета
налогоплательщикам-родителям в сумме, уплаченной ими за посещение своими
детьми-школьниками кружков и секций, может быть рассмотрен.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28.03.2011