Вопрос: ИП применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), с 2000 г. имеет в собственности здание, полученное по договору дарения и используемое в предпринимательской деятельности. В 2011 г. ИП планирует провести реконструкцию этого здания.

Вопрос: ИП применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), с 2000 г. имеет в собственности здание, полученное по договору дарения и используемое в предпринимательской деятельности. В 2011 г. ИП планирует провести реконструкцию этого здания. На балансе указанное имущество не состоит, и амортизация на него не начисляется.

Может ли ИП включить в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, затраты на проведение реконструкции этого здания? В каком налоговом периоде ИП необходимо отразить указанные расходы?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 4 апреля 2011 г. N КЕ-3-3/1073@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение, сообщает следующее.

В соответствии с положениями пп. 1 п. 3 и п. 4 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенные в период применения упрощенной системы (далее - УСН) и определяемые с учетом положений п. 2 ст. 257 Кодекса, принимаются к налоговому учету с момента ввода указанных основных средств в эксплуатацию и отражаются на последнее число отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм.

При этом в течение налогового периода указанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Учет расходов на реконструкцию основных средств ведется в разд. II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период" Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга), утвержденной Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.

В графе 6 разд. II Книги отражается сумма, на которую изменилась стоимость основного средства после реконструкции, то есть сумма произведенных в отчетном (налоговом) периоде расходов на реконструкцию основного средства.

Поскольку налогоплательщики УСН определяют доходы и расходы кассовым методом, то в графе 6 разд. II Книги отражаются только суммы оплаченных расходов на реконструкцию.

Таким образом, при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщик вправе начать учитывать расходы на реконструкцию основного средства в том отчетном периоде, в котором данное основное средство введено в эксплуатацию, в размере соответствующей доли оплаченной суммы расходов.

Пример: реконструкция основного средства завершена в июне 2011 г., в августе 2011 г. основное средство введено в эксплуатацию, оплата расходов на реконструкцию в сумме 100 тыс. руб. произведена полностью.

В налоговом учете в III и IV кварталах налогоплательщик отразит в составе расходов соответственно по 50 тыс. руб. (100 тыс. руб. / 2 квартала).

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Е.В.КОЗЛОВА

04.04.2011

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.