Вопрос: ...Cогласно п. 2 ст. 275 НК РФ для налогоплательщиков - российских организаций налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других российских организациях, определяется налоговым агентом. В силу пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ ставка налог

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 275 НК РФ для налогоплательщиков - российских организаций налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других российских организациях, определяется налоговым агентом.

Налоговый агент исчисляет и удерживает из доходов участников сумму налога на прибыль, рассчитываемую по соответствующей формуле, исходя из общей суммы дивидендов, полученных самим налоговым агентом к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов. При исчислении налога применяются соответствующие налоговые ставки, установленные п. 3 ст. 284 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ ставка налога 0%, применяемая по доходам в виде дивидендов, применяется с учетом определенных условий, действующих на дату принятия решения о выплате дивидендов.

Вместе с тем на практике возникают ситуации, когда решение о выплате дивидендов принимается налоговым агентом в одном налоговом периоде, однако выплата дивидендов осуществляется в другом налоговом периоде. При этом ставка налога на прибыль на дату принятия решения о выплате дивидендов составляет 0% и может отличаться от налоговой ставки, применяемой на дату фактической выплаты дивидендов.

На какую дату налоговым агентом определяется ставка по налогу на прибыль для целей налогообложения доходов в виде дивидендов: на дату принятия решения о выплате дивидендов либо на дату выплаты дивидендов, учитывая особенности, установленные ст. 275 НК РФ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 апреля 2011 г. N 03-03-06/1/215

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налоговым агентом нулевой ставки по налогу на прибыль к доходам в виде дивидендов и сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установлены ст. 275 Кодекса.

Так, на основании п. 2 ст. 275 Кодекса для налогоплательщиков - российских организаций, выплачивающих дивиденды, налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, определяется налоговым агентом с учетом особенностей, установленных п. 2 ст. 275 Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 Кодекса к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.

Таким образом, если на день принятия решения о выплате дивидендов соблюдены условия, установленные пп. 1 п. 3 ст. 284 Кодекса, то на день выплаты налоговым агентом доходов в виде дивидендов может быть применена налоговая ставка налога на прибыль 0 процентов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

06.04.2011

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.