Вопрос: Организация до 31 декабря 2008 г. находилась на общем режиме налогообложения. В этот период ею было приобретено и введено в эксплуатацию основное средство (объект недвижимости). Расходы по амортизации данного объекта основного средства учитывались в составе расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль.

Начиная с 1 января 2009 г. организация перешла на применение УСН с объектом налогообложения в виде доходов. Однако с 1 января 2011 г. объект налогообложения по УСН был изменен на доходы, уменьшенные на величину расходов.

Как с 1 января 2011 г. рассчитывается остаточная стоимость основного средства за период с 01.01.2009 по 31.12.2010 и каков порядок признания расходов в виде амортизации объектов основных средств для целей налогообложения по УСН?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 11 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/51

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не предусмотрен порядок определения остаточной стоимости основных средств, приобретенных в период применения общего режима налогообложения, на дату перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и на дату перехода с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Кроме того, п. 4 ст. 346.17 Кодекса предусмотрено, что при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

Исходя из этого, если организация перешла с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, а затем перешла на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения общего режима налогообложения, не определяется.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

11.04.2011