Вопрос: Лицо, достигшее пенсионного возраста, является плательщиком НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом. Предоставляется ли социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение детей в образовательны

Вопрос: Лицо, достигшее пенсионного возраста, является плательщиком НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом. Предоставляется ли социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение детей в образовательных учреждениях?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 апреля 2011 г. N 03-04-05/6-268

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в том числе социальных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219 Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной за обучение своих детей в образовательных учреждениях.

Таким образом, вышеуказанный социальный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, подлежащих налогообложению в текущем налоговом периоде по ставке 13 процентов, на сумму предоставляемого вычета в сумме расходов на обучение детей налогоплательщика.

В своем письме Вы указываете, что являетесь лицом, достигшим пенсионного возраста, и плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов в виде материальной выгоды.

Пунктом 2 ст. 217 Кодекса установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 224 Кодекса в отношении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, подлежащих обложению, налоговая ставка установлена в размере 35 процентов.

К доходам, облагаемым по ставке 35 процентов, социальные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 219 Кодекса, не применяются.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

15.04.2011

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.