Вопрос: С 1990 г. двухкомнатная квартира принадлежала умершему в 1996 г. физлицу А. Наследниками физлица А являлись три физлица (Б, В, Г), принявшие наследство и оформившие свои права каждый на 1/3 доли в праве собственности на квартиру. После смерти физл

Вопрос: С 1990 г. двухкомнатная квартира принадлежала умершему в 1996 г. физлицу А. Наследниками физлица А являлись три физлица (Б, В, Г), принявшие наследство и оформившие свои права каждый на 1/3 доли в праве собственности на квартиру. После смерти физлица Б в 2009 г. его доля по наследству перешла полностью физлицу В - доля физлица В в праве собственности на квартиру составила 2/3. В 2009 г. умерло физлицо Г, наследниками которого являются два физлица, которые также приняли наследство и оформили свои права каждое на 1/6 доли в праве собственности на квартиру. В 2010 г. квартира продана за 1 250 000 руб. Каков порядок уплаты НДФЛ в данном случае?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-294

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что квартира находилась в долевой собственности трех собственников с равными долями (по 1/3) с 1996 г. В связи со смертью в 2009 г. двух собственников 1/3 доли в праве собственности на квартиру перешла к оставшемуся третьему собственнику, у которого стало 2/3 доли в праве собственности на данную квартиру, а 1/3 доли в праве собственности перешла по наследству к двум физическим лицам в равных долях (по 1/6 доли в праве собственности на квартиру). В 2010 г. квартира была продана.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Согласно ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая, что продаваемые 2/3 доли в праве собственности на квартиру находились в собственности у одного из собственников более трех лет (независимо от изменения размера его доли в праве собственности на квартиру), то доход, полученный от продажи квартиры, пропорциональный данной доле, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Поскольку два собственника владеют по 1/6 доли в праве собственности на проданную квартиру менее трех лет, то согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет может быть предоставлен каждому из них в сумме дохода от продажи квартиры, пропорциональной принадлежащей им доле, но не превышающей в целом 1 000 000 руб.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

25.04.2011

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.