Вопрос: Физлицо -
гражданин Италии сдавало налоговые декларации за 2008 и 2009 гг. в МИ ФНС
России N 47 по г. Москве. В 2009 г. физлицо провело на территории РФ более 183
дней и, соответственно, приобрело статус налогового резидента РФ. При этом
работодатель физлица (ООО-1) удержал НДФЛ в размере 30%, и до 31.12.2010 суммы
излишне удержанного НДФЛ не были возвращены физлицу.
В июле 2010 г. физлицо было переведено из
ООО-1 в ООО-2.
С 01.01.2011 в
соответствии с п. 1.1 ст. 231 НК РФ возврат суммы налога налогоплательщику в
связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным
им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым
органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту
пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании
указанного налогового периода, а также
документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в
этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
Каким образом физлицо может вернуть
излишне удержанный в 2009 г. НДФЛ: самостоятельно путем подачи налоговой
декларации в налоговый орган или же через налогового агента ООО-1?
Если возврат излишне удержанного налога
за 2009 г. производится путем представления в налоговый орган налоговой
декларации, то в какую налоговую инспекцию необходимо ее подать: МИ ФНС N 47 по
г. Москве, куда должны подавать декларации все иностранные граждане,
поставленные на учет в г. Москве, или же в ИФНС России в соответствии с адресом
постановки на учет физлица?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 апреля 2011 г. N 03-04-06/6-102
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возврата сумм
удержанного налога на доходы физических лиц в связи с изменением налогового
статуса физического лица и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п.
1.1 ст. 231 Кодекса, положения которого вступили в силу с 1 января 2011 г., возврат
суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщику в связи с перерасчетом
по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом
налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в
котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании
указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус
налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке,
установленном ст. 78 Кодекса.
Таким образом,
возврат суммы налога в связи со сменой налогового статуса налогоплательщика в
2009 г. может быть произведен в 2011 г. при подаче налогоплательщиком в
налоговый орган, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту
пребывания), налоговой декларации за 2009 г. и документов, подтверждающих его
налоговый статус в 2009 г.
Особенности учета в налоговых органах
физических лиц - иностранных граждан, не являющихся индивидуальными
предпринимателями, утверждены Приказом Минфина России от 21.10.2010 N 129н.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28.04.2011