Вопрос: В 2008 г.
физлицом была приобретена по договору купли-продажи квартира.
Покупателем по договору купли-продажи и
собственником в свидетельстве о собственности является физлицо. Оплата за
квартиру была произведена наличными. Это подтверждают расписки, в которых
говорится, что оплата частично произведена за счет кредитных средств (ипотека).
По кредитному договору (ипотека)
солидарными заемщиками выступают данное физлицо и
другое физлицо (гражданский муж, брак официально не оформлен).
В договоре говорится, что вся переписка,
связанная с исполнением указанного договора, и открытие счета для перечисления
средств кредита будут осуществляться на имя второго созаемщика (гражданского мужа). Также по этому договору оба
заемщика осуществляют возврат кредита и уплачивают проценты по кредиту. Деньги
в банк на погашение кредита и процентов вносит созаемщик
(гражданский муж).
Может ли физлицо получить имущественный
налоговый вычет по НДФЛ в данной ситуации? Может ли физлицо получить
имущественный налоговый вычет в отношении процентов по ипотечному кредиту?
Если да, то в
каком размере?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 мая 2011 г. N 03-04-05/7-364
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп.
2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик
имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически
произведенных налогоплательщиком расходов, в частности:
на новое строительство либо приобретение
на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли
(долей) в них;
на погашение процентов по целевым займам
(кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных
предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты
или доли (долей) в них.
Из письма следует, что налогоплательщик
приобрел квартиру за счет своих средств и заемных. По кредитному договору
(ипотека) солидарными заемщиками выступают налогоплательщик и другое физическое
лицо (гражданский муж). Оплату кредита и процентов по нему осуществляет созаемщик.
Вместе с тем только имущество, нажитое
супругами во время брака, в соответствии с положениями Гражданского и Семейного
кодексов Российской Федерации является их совместной собственностью. При этом
не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также
кем из них вносились деньги при его приобретении.
Поскольку брак официально не оформлен, то
вышеуказанное положение в данной ситуации применить нельзя.
Согласно абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на
основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных
документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты
денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к
приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета
покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и
паспортных данных продавца и другие документы).
При предоставлении имущественного
налогового вычета определяющим фактором являются фактическая оплата лично
налогоплательщиком произведенных расходов на приобретение квартиры и уплата
процентов по кредиту, а платежные документы являются доказательствами,
подтверждающими факт уплаты налогоплательщиком сумм и их размер.
Учитывая изложенное,
налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере
произведенных им и подтвержденных платежными документами расходов, не
превышающих 2 000 000 руб.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19.05.2011