Вопрос: ...Иностранная организация имеет аккредитованное некоммерческое представительство в г. Москве. В организацию как по основному месту работы приняты граждане РФ. В соответствии с условиями трудового договора все свои трудовые обязанности работники в

Вопрос: Иностранная организация имеет аккредитованное некоммерческое представительство в г. Москве, состоит на учете в налоговой инспекции по месту своего нахождения.

В организацию как по основному месту работы приняты граждане РФ. В соответствии с условиями трудового договора все свои трудовые обязанности работники - граждане РФ выполняют на территории Алжира.

Организация обязуется предоставить работнику, кроме вознаграждения и компенсационных выплат, оплачиваемый отпуск и возместить расходы по перелету из места исполнения трудовых обязанностей до места проведения отпуска, в том числе и в РФ.

Выплаты отпускных сумм и возмещение стоимости авиабилетов организация производит через представительство в г. Москве на счета работников на территории РФ.

Являются ли доходы работника в виде сумм отпускных, а также в виде сумм возмещения расходов на проезд к месту проведения отпуска, выплачиваемые иностранной организацией, объектом налогообложения по НДФЛ в РФ?

Признается ли российское представительство иностранной организации налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов работников - налоговых резидентов РФ, полученных от иностранной организации?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 мая 2011 г. N 03-04-06/6-114

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу квалификации источника доходов сотрудника иностранной организации в виде сумм оплаты отпуска и сумм возмещения организацией его расходов по проезду от места работы до места проведения отпуска и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, иностранная организация производит оплату отпуска своим сотрудникам, а также возмещает расходы сотрудников по проезду к месту проведения отпуска. Указанные выплаты иностранная организация производит через российское представительство. Трудовые договоры заключены сотрудниками непосредственно с иностранной организацией.

Доходы сотрудников иностранной организации в виде сумм отпускных, а также в виде сумм возмещения расходов на проезд к месту проведения отпуска, выплачиваемых иностранной организацией, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Таким образом, указанные доходы являются объектом налогообложения в Российской Федерации только в случае, если они получены физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.

В отношении доходов сотрудников организации - налоговых резидентов Российской Федерации, полученных от иностранной организации, российское представительство иностранной организации не признается налоговым агентом. На такую организацию не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 Кодекса.

Если сотрудники организации не будут признаны налоговыми резидентами Российской Федерации, согласно положениям ст. 209 Кодекса их доходы от источников за пределами Российской Федерации не признаются объектом налогообложения в Российской Федерации.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

19.05.2011

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.