Вопрос: ...ООО-1 (нерезидент) являлось участником российского ООО-2. Размер доли ООО-1 в уставном капитале ООО-2 составлял 6%. Определением арбитражного суда было установлено отсутствие правоспособности у ООО-1 в связи с его ликвидацией. В связи с отсутст

Вопрос: ООО-1 (нерезидент) являлось участником российского ООО-2. Размер доли ООО-1 в уставном капитале ООО-2 составлял 6%, номинальная стоимость доли - 1 млн руб. Уставный капитал ООО-2 был оплачен полностью.

Определением арбитражного суда было установлено отсутствие правоспособности у ООО-1 в связи с его ликвидацией.

В связи с отсутствием сведений о правопреемниках (участниках) ООО-1, ООО-2 не могло передать долю ликвидированного юрлица, а должно было принять эту долю в размере 6% от размера уставного капитала.

У ООО-2 возникла обязанность в течение одного года либо распределить принятую долю между всеми участниками ООО-2 пропорционально их долям в уставном капитале, либо предложить ее для приобретения всем или некоторым своим участникам. В случае если доля в установленный срок не будет распределена или реализована, ООО-2 обязано ее погасить, а размер уставного капитала уменьшить на величину номинальной стоимости доли.

Доля была реализована одному из участников ООО-2 за 500 000 руб.

Сведения о перераспределении долей в уставном капитале ООО-2 после совершения сделки купли-продажи доли внесены в ЕГРЮЛ.

Возникает ли у ООО-2 в целях налога на прибыль доход от реализации указанной доли?

Если да, то каков порядок налогообложения указанного дохода?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 июня 2011 г. N 03-03-06/1/321

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным с реализацией доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, и сообщает, что в соответствии с п. 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

Продажа выкупленной или приобретенной обществом по иным основаниям оплаченной доли в уставном капитале данного общества, не может рассматриваться в качестве передачи, носящей инвестиционной характер, и признается для целей налогообложения реализацией имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ в целях налогообложения прибыли доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

При этом согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, налогоплательщик - общество с ограниченной ответственностью учитывает доход от реализации выкупленной или приобретенной по иным основаниям доли в уставном капитале общества.

При этом доход от реализации доли участнику в целях налогообложения прибыли может быть уменьшен на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и реализацией данных имущественных прав.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

01.06.2011

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.