Вопрос: Физлицо в августе 2009 г. заключило с ФГУП (далее - застройщик) договор участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома.

В договоре был определен срок передачи застройщиком квартиры физлицу - не позднее I квартала 2011 г., но не ранее даты получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, то есть не ранее 10 декабря 2009 г. (даты выдачи разрешения на ввод дома в эксплуатацию).

Условиями договора допускалось досрочное исполнение застройщиком обязательства по передаче квартиры физлицу, для этого застройщик должен был направить в адрес физлица письменное сообщение о сроке завершения строительства многоквартирного дома и о готовности объекта (квартиры) к передаче. Сообщение должно было быть направлено по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении по указанному физлицом почтовому адресу или вручено физлицу лично под расписку. При соблюдении застройщиком указанных условий прием-передача квартиры должна была произойти до конца 2009 г. с подписанием не позднее 31 декабря 2009 г. акта о передаче квартиры.

Застройщик в период с 10.12.2009 по 31.12.2009 для передачи квартиры ничего не предпринял.

Оплата стоимости квартиры была произведена в соответствии с договором до 22.09.2009 и составила 2 200 000 руб., из них 1 500 000 руб. кредитных средств (ипотека). Право собственности на квартиру было зарегистрировано 07.04.2010.

12 января 2010 г. физлицу устно сообщили о намерении передать квартиру. Акт приема-передачи квартиры был подписан 12.01.2010.

Учитывая изложенное, из-за нарушения процедуры передачи квартиры по договору участия в долевом строительстве и несвоевременного оформления передаточного акта на квартиру физлицо не смогло получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в 2009 г., несмотря на то, что многоквартирный дом был введен в эксплуатацию 10 декабря 2009 г.

Имеет ли право физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2009 г. в указанной ситуации?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 8 июня 2011 г. N 03-04-05/5-411

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Из обращения следует, что налогоплательщик приобрел квартиру в строящемся доме по договору долевого участия, акт приема-передачи квартиры подписан в 2010 г., при этом оплата квартиры была произведена в 2009 г.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.

Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе обратиться с заявлением в налоговый орган на предоставление ему имущественного налогового вычета по доходам за 2010 г. и последующие годы.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

08.06.2011