Вопрос: ...Организация выполняет комплекс работ по строительству участка железной дороги в Ливии. Один из руководителей организации в течение 2009 - 2010 гг. выезжал в служебные командировки в ливийский филиал. В середине 2010 г. статус налогового резиден

Вопрос: Организация выполняет комплекс работ по строительству участка железной дороги в Ливии через созданный и зарегистрированный в госорганах Ливии филиал. Один из руководителей организации, местом работы которого по трудовому договору является головной офис в г. Москве, многократно в течение 2009 - 2010 гг. выезжал в служебные командировки в ливийский филиал для контроля за ходом реализации строительного проекта (срок нахождения в командировках варьируется от 2 недель до 2 месяцев). В середине 2010 г. в результате многочисленных выездов за пределы России статус налогового резидента РФ руководителем был утрачен. Выплачиваемые руководителю суммы среднего заработка за время командировки признавались выплатами, относящимися к доходам от источников в РФ. Указанные доходы облагались в 2010 г. по ставке НДФЛ 13 процентов, а после утраты статуса налогового резидента РФ - по ставке 30 процентов.

Относится ли вознаграждение руководителя организации, выплачиваемое ему за время нахождения в зарубежных служебных командировках, в результате нахождения в которых им утрачен статус налогового резидента РФ, к доходам, полученным от источников в РФ, в целях исчисления НДФЛ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 июня 2011 г. N 03-04-06/6-137

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу квалификации источника доходов сотрудников организации в виде выплат, производимых организацией в период их нахождения за пределами Российской Федерации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В случае если организация направляет своих сотрудников за пределы Российской Федерации на длительный период времени для выполнения своих трудовых обязанностей, предусмотренных трудовыми договорами, фактическое место работы сотрудников находится в иностранном государстве и, учитывая указанное определение служебной командировки, такие сотрудники не могут считаться находящимися в командировке.

Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

При направлении работников на работу за пределы Российской Федерации на длительный период времени, когда они все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняют по месту работы в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Как указывается в рассматриваемом письме, сотрудник организации находился в командировках, то есть неоднократно направлялся организацией за пределы Российской Федерации в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В таком случае в период нахождения за пределами Российской Федерации организация выплачивает сотруднику сумму среднего заработка, гарантированного ему при направлении в служебную командировку в соответствии со ст. 167 Трудового кодекса.

Указанные выплаты среднего заработка во время нахождения в служебной командировке, производимые российской организацией, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

10.06.2011

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.