Вопрос: В организации определенная категория работников выполняет строительно-монтажные работы по возведению магистральных газопроводов и инфраструктуры дорог. Для упорядочения оплаты труда и возмещения понесенных затрат, связанных с работой в полевых условиях, данной категории персонала планируется выплачивать суточные и полевое довольствие, а также возмещать следующие расходы:

- на проезд от места жительства к месту работы (сбора) и обратно;

- по найму жилого помещения в месте работы.

Порядок и размеры таких выплат, а также перечень работ, должностей и профессий работников, которым предоставлено право на эти выплаты, планируется установить в локальном нормативном акте.

Возможно ли проводить начисление суточных и полевого довольствия по отдельной расчетной ведомости на основании приказа руководителя организации, который будет издаваться ежемесячно за прошедшее время? Возможно ли применить указанный порядок к начислению расходов на проезд от места жительства к месту работы (сбора) и обратно, расходов по найму жилого помещения в месте работы? Как учитывать возмещение расходов работникам в целях исчисления налога на прибыль?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 14 июня 2011 г. N 03-03-06/1/341

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Статьей 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) установлено, что работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

расходы на проезд;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками вышеуказанных работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом следует иметь в виду, что перечень расходов является открытым (за исключением расходов, установленных ст. 270 Кодекса).

Возмещение расходов работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 Кодекса).

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

14.06.2011