Вопрос: В декабре
2009 г. физлицом был заключен договор купли-продажи квартиры. Регистрация права
собственности на квартиру осуществлена в январе 2010 г. В соответствии с п. 5
договора стоимость отчуждаемой квартиры с учетом ее качественных и технических
характеристик составляет 1 594 800 руб., которые покупатель выплатил полностью
продавцу до подписания настоящего договора вне стен нотариальной конторы.
В феврале 2010 г. квартира физлицом была
продана за 2 205 000 руб.
В марте 2011 г.
физлицо представило налоговую декларацию, в которой указан доход от продажи
квартиры (в связи с продажей имущества, которым физлицо владело менее трех лет)
с уменьшением налоговой базы на сумму понесенных затрат на покупку квартиры, а
также с указанием имущественного налогового вычета по НДФЛ с затрат, понесенных
на приобретение квартиры.
Налоговый орган, осуществлявший
камеральную проверку декларации, указал на необходимость предоставления
платежных документов, подтверждающих расходы на покупку квартиры, для целей
получения имущественного вычета.
Достаточно ли в данном случае для целей
получения имущественного налогового вычета иметь в договоре купли-продажи
квартиры положение о том, что на момент подписания договора расчеты между
сторонами произведены полностью?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 июля 2011 г. N 03-04-05/7-483
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении
размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на
получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных
налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир,
находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих в целом 1 000 000 руб.
Вместо использования права на получение
имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом,
налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на
сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов.
К таким документально подтвержденным
расходам можно отнести расходы, связанные с приобретением продаваемого
имущества. При этом необходимо иметь документы, фактически подтверждающие
данные расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о
перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и
кассовые чеки и другие документы).
Следовательно, представление
налогоплательщиком документов, оформленных в установленном порядке и
подтверждающих факт произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с
получением доходов от продажи недвижимого имущества, является одним из
обязательных условий предоставления физическому лицу имущественного налогового
вычета, предусмотренного абз. 2 пп.
1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
При расчетах между физическими лицами
следует учесть, что в соответствии с положениями ст. 408 Гражданского кодекса
Российской Федерации исполнение обязательств подтверждается распиской в
получении исполнения.
Если в текст договора включено положение
о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены
полностью, исполнение обязательств и факт уплаты денежных средств по договору,
по нашему мнению, также можно считать подтвержденными.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
06.07.2011