Вопрос: Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ с 01.01.2011 в ст. 7
Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования" внесены
изменения, согласно которым объектом обложения страховыми взносами признаются
выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических
лиц в рамках трудовых отношений.
В Письме Минздравсоцразвития
России от 15.03.2011 N 784-19 указано, что с 01.01.2011 суммы среднего
заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с законодательством РФ, в
частности за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за
детьми-инвалидами, облагаются страховыми взносами.
Учитываются ли в целях
исчисления налога на прибыль расходы в виде начисленных страховых взносов на
выплаты за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для
ухода за детьми-инвалидами?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 июля 2011 г. N 03-03-06/4/76
В Департаменте налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу учета для целей
налогообложения прибыли организаций страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды, начисленных на выплаты за дополнительные выходные дни,
предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами, и сообщается
следующее.
Суммы страховых
взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное
страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное
медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством
Российской Федерации порядке, для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - НК РФ)).
При этом согласно
Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования" страховые
взносы уплачиваются с выплат и иных вознаграждений в пользу работников вне
зависимости от того, учитываются такие выплаты в уменьшение налогооблагаемой
прибыли или нет.
Статья 270 НК РФ не содержит положений,
не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные
на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ.
Таким образом, суммы страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды, начисленные на выплаты за дополнительные
выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами,
подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13.07.2011