Вопрос: ООО
занимается розничной торговлей и применяет УСН с объектом налогообложения
"доходы". Магазин ООО находится в здании, принадлежащем нескольким
собственникам.
ООО выявило протечку крыши и письменно
обратилось к другим собственникам здания о необходимости проведения ремонта
кровли. ООО, не получив ответа от других собственников здания, чтобы не
допустить размокания балок и возможного дальнейшего разрушения кровли,
отремонтировало крышу за свой счет. После проведения ремонта некоторые
собственники добровольно перечислили денежные средства в возмещение расходов на
ремонт на расчетный счет ООО.
Для возмещения оставшейся части стоимости ремонта кровли крыши ООО обратилось в суд. В
случае если ООО выиграет дело в суде, остальные
собственники также выплатят ООО денежные средства на возмещение стоимости
ремонта.
Будут ли являться доходами ООО для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с
применением УСН, поступления на расчетный счет денежных средств от других
собственников здания в виде возмещения стоимости ремонта крыши?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 августа 2011 г. N 03-11-06/2/114
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения
упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в
письме, сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 244 Гражданского
кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) имущество, находящееся в
собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей
собственности. Имущество может находиться в общей собственности с определением
доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или
без определения таких долей (совместная собственность).
Статьей 249 ГК РФ установлено, что каждый
участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в
уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках
по его содержанию и сохранению.
Следовательно, при
оплате организацией за свой счет полной стоимости необходимого ремонта в здании
у организации в силу указанной статьи ГК РФ возникает право требовать (в том
числе в судебном порядке) у других собственников компенсации части затрат на
ремонт пропорционально их доле в собственности на здание в соответствии с
положениями ст. 1102 ГК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении
организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются
доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 гл.
25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Исходя из ст. 250 Кодекса в целях
применения гл. 25 Кодекса внереализационными доходами признаются доходы, не
указанные в ст. 249 Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 250 Кодекса
внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в
виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения
суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за
нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Учитывая
изложенное, в случае если другие собственники в добровольном порядке либо по
решению суда возместят организации часть понесенных ею расходов на ремонт
кровли, то в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, частичная компенсация стоимости ремонта
кровли другими собственниками может быть признана доходом организации на дату
ее фактического получения, которая определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 346.17 Кодекса.
Согласно указанной статье Кодекса в целях
применения гл. 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления
денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества
(работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности
(оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Одновременно сообщаем, что согласно
Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному
Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и
Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005
N 45н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения
граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства.
При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не
установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению
экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по
оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
04.08.2011