Вопрос: ...В соответствии с Федеральным отраслевым тарифным соглашением по угольной промышленности организация выплачивает единовременные пособия физлицам, утратившим профессиональную трудоспособность. Организация производит удержание НДФЛ с сумм пособия.

Вопрос: В соответствии с Федеральным отраслевым тарифным соглашением по угольной промышленности РФ организация выплачивает физическим лицам единовременные пособия из расчета не менее 20% среднемесячного заработка за последний год работы за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности. По факту данных выплат организация производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с сумм единовременного пособия. Впоследствии работники организации обращаются в суд с заявлениями о признании удержания НДФЛ необоснованным. Суд общей юрисдикции выносит решения об удовлетворении требований работников в полном объеме. Работники обращаются к работодателю с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ с приложенными решениями суда и исполнительными листами. Как следствие, организация обязана произвести возврат ранее перечисленного в бюджет НДФЛ работнику. Организация обращается в налоговый орган с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ с приложением: справки по форме 2-НДФЛ на работников организации, приказов о выплате единовременных компенсаций, платежных поручений на перечисление НДФЛ, решения городского суда и исполнительных листов о взыскании с организации в пользу работников излишне удержанного НДФЛ, заявлений работников организации о возврате излишне удержанного НДФЛ, платежных поручений о возврате излишне удержанного НДФЛ. Однако налоговый орган выносит решения об отказе в возврате организации излишне удержанного НДФЛ, обосновывая их тем, что данные выплаты должны облагаться НДФЛ. Правомерны ли действия налогового органа по отказу в возврате НДФЛ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 августа 2011 г. N 03-04-05/8-543

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц единовременной выплаты работникам, осуществляющим добычу (переработку) угля, в связи с утратой профессиональной трудоспособности вследствие производственной травмы или профессионального заболевания и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.

Из обращения следует, что в соответствии с Отраслевым тарифным соглашением по угольной промышленности Российской Федерации организация выплачивает физическим лицам единовременное пособие из расчета не менее 20 процентов среднемесячного заработка за последний год работы за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности.

В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе связанных с исполнением работником трудовых обязанностей.

Статьей 22 Федерального закона от 20.06.1996 N 81-ФЗ "О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности" (далее - Федеральный закон N 81-ФЗ) предусмотрена выплата компенсации в случае гибели работника организации по добыче (переработке) угля (горючих сланцев), занятого на работах с опасными и (или) вредными условиями труда.

Вместе с тем выплата компенсации работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, Федеральным законом N 81-ФЗ не предусмотрена.

Отраслевое тарифное соглашение по угледобывающему комплексу Российской Федерации не относится к законодательству Российской Федерации.

Следовательно, единовременная компенсация, выплачиваемая из расчета не менее 20 процентов среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В настоящее время Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят в первом чтении проект федерального закона N 514481-5 "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение в ст. 217 Кодекса нового п. 3.1, устанавливающего освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременных и ежемесячных компенсаций работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, установленных отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, заключенными на федеральном уровне социального партнерства и зарегистрированными в установленном порядке.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

04.08.2011

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.