Вопрос: О
предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении
налогоплательщиком жилого помещения по договору мены.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 августа 2011 г. N 03-04-08/4-150
Министерство финансов Российской
Федерации рассмотрело письмо о предоставлении имущественного налогового вычета,
предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при приобретении жилого
помещения по договору мены и в соответствии со ст. 34.2 Кодекса разъясняет
следующее.
Подпунктом 2 п. 1
ст. 220 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей)
в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые
дома, или доли (долей) в них.
Данная норма не содержит ограничений по
способу оплаты приобретаемого жилья (денежными средствами или другим имуществом
по договору мены).
Не содержится такого ограничения и в абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса, устанавливающем перечень случаев, когда
данный имущественный налоговый вычет не применяется.
Такое ограничение нарушало бы права
налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в зависимости
от формы расчетов.
В соответствии с пп.
2 п. 1 ст. 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого
дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем -
документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в
нем;
при приобретении
квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в
строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них
или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры,
комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие
право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
при приобретении земельных участков,
предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных
участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в
них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или
долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом
или долю (доли) в нем.
Таким образом, основанием для
подтверждения права на получение имущественного налогового вычета при
приобретении жилья является наличие договора на его приобретение, а также
документов, подтверждающих право собственности на жилье, либо акта передачи, то
есть также не связывается со способом оплаты приобретаемого жилья.
Требование представления платежных
документов, оформленных в установленном порядке, касается случаев оплаты
стоимости приобретаемого жилья денежными средствами и связано с необходимостью
в этих случаях подтверждения факта осуществления расходов по его приобретению и
их суммы.
При приобретении
жилья по договору мены факт передачи имущества (осуществления расходов)
подтверждается иными документами, а сумма расходов по приобретению жилья
определяется в соответствии с положениями ст. 568 Гражданского кодекса
Российской Федерации исходя из стоимости переданного по данному договору
имущества в оплату стоимости приобретаемого жилья, а также расходов по передаче
(принятию имущества) и оплаты разницы в ценах, в случае если обмениваемое имущество признается неравноценным.
С учетом вышеизложенного при приобретении
жилья по договору мены налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым
вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса,
на общих основаниях.
Доведите настоящее Письмо Минфина России
до территориальных налоговых органов.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
19.08.2011