Вопрос: В 2008 г.
была продана трехкомнатная квартира, в которой по 1/4 доли в праве
собственности на данную квартиру принадлежало физлицу, несовершеннолетней
дочери физлица, матери и брату физлица.
В тот же год были приобретены две
квартиры, право собственности на которые было
оформлено на дочь и мать физлица. В 2009 г. у физлица и брата физлица возникла
обязанность по уплате НДФЛ с суммы, полученной от продажи квартиры, в связи с чем они обратились в суд с просьбой о признании
сделок частично недействительными в части "покупатели" в договоре
покупки. Решением суда, которое вступило в силу 22.04.2010, было признано право
общей долевой собственности на одну из приобретенных квартир.
Вправе ли физлицо и брат физлица получить
имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп.
2 п. 1 ст. 220 НК РФ, за 2008, 2009 гг. на основании документов о праве
собственности на квартиру, оформленных в 2008 г., а также свидетельства о праве
общей долевой собственности на данную квартиру от 16.06.2010?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 августа 2011 г. N 03-04-05/7-596
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение с учетом дополнительно
представленного решения суда по вопросу получения имущественного налогового
вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что квартира,
единоличное право собственности на которую было
признано судом недействительным, впоследствии оформлена в общую долевую
собственность.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера
налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов,
но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты
или доли (долей) в них.
Имущественные налоговые вычеты,
предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса,
предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его
получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода,
когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Согласно абз.
22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым
для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении
квартиры, комнаты или доли (долей) в них по договору купли-продажи, является
документ, подтверждающий право собственности на квартиру, комнату или долю
(доли) в них.
Решения суда о признании права общей
долевой собственности на квартиру не содержат конкретной даты возникновения
данного права.
С учетом вышеизложенного для целей
применения положений пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса
исчисление срока нахождения квартиры в общей долевой собственности в
рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, начинается с даты
регистрации права единоличной собственности физического лица.
При этом следует иметь в виду, что
согласно п. 3 ст. 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению,
поэтому воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового
вычета можно только в случае наличия доходов, подлежащих налогообложению по
ставке 13 процентов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
25.08.2011