Вопрос: Физическое
лицо 30.01.2008 заключило с ЗАО договор долевого участия в строительстве жилого
дома.
В соответствии с договором ЗАО обязуется
построить (создать) многоквартирный дом и после получения разрешения на ввод в
эксплуатацию многоквартирного дома передать объект (квартиру) участнику, а
участник обязуется заплатить обусловленную договором цену и принять объект при
наличии решения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома. Договор
зарегистрирован Управлением Федеральной регистрационной службы 13.05.2008.
29.06.2010 заключено дополнительное
соглашение к договору, уточняющее характеристики квартиры согласно документации
БТИ (изменилась площадь квартиры, окончательно определился адрес жилого дома и
номер квартиры).
10.08.2010 подписан акт приема-передачи
квартиры с ЗАО, в котором отражено, что с момента подписания акта договор
считается исполненным.
20.10.2010 дополнительное соглашение было
зарегистрировано в Управлении Федеральной службы государственной регистрации,
кадастра и картографии.
15.03.2011 зарегистрировано право общей
совместной собственности (физического лица и супруги физического лица) на
квартиру на основании договора, решения на ввод объекта в эксплуатацию от
29.09.2009 и акта приема-передачи квартиры.
24.06.2011 физическое лицо обратилось в
ИФНС с пакетом документов для получения имущественного налогового вычета по
НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, а также в сумме,
направленной на погашение процентов по кредиту, фактически израсходованному на
приобретение квартиры. Однако физическое лицо получило устное разъяснение о
том, что право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ возникнет только после
регистрации права собственности на квартиру, т.е. с 15.03.2011.
Вправе ли физическое лицо получить
имущественный налоговый вычет по НДФЛ после оформления акта приема-передачи
квартиры или право на обращение за получением имущественного налогового вычета
по НДФЛ возникает только после оформления свидетельств о праве собственности на
квартиру в 2011 г.?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 сентября 2011 г. N 03-04-05/5-658
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового
вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера
налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на
приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли
(долей) в них, но не более 2 000 000 руб., а также в сумме, направленной на
погашение процентов по целевым займам
(кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных
предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории
Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Из письма следует, что налогоплательщик
приобрел квартиру в строящемся доме по договору долевого участия, акт
приема-передачи квартиры подписан в 2010 г.
Имущественные налоговые вычеты,
предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса,
предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их
получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода,
когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению вышеуказанного
имущества.
В соответствии с абз.
22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым
для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении
квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.
Учитывая изложенное,
налогоплательщик вправе обратиться с заявлением в налоговый орган на
предоставление ему имущественного налогового вычета по доходам за 2010 г. и
последующие годы.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13.09.2011