Вопрос: ООО
заключает договоры с индивидуальными предпринимателями на оказание некоторых
видов услуг. При заключении договора индивидуальные предприниматели
представляют ООО копию свидетельства о государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя и выписку из ЕГРИП.
Должно ли ООО
как налоговый агент удерживать с индивидуального предпринимателя как с физлица
НДФЛ с выплаченного вознаграждения за предоставленные услуги, в случае если вид
услуг, являющийся предметом заключенного договора, не поименован среди видов
деятельности индивидуального предпринимателя в представленных им документах?
Является ли законным договор, заключенный
от имени предпринимателя, на оказание услуг, не поименованных в указанных
документах?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 октября 2011 г. N 03-04-06/3-259
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу исполнения
обязанностей налогового агента при выплате дохода физическому лицу,
зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии
со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса
российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик
получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.
224 Кодекса. Указанные лица являются налоговыми агентами.
Пунктом 2 ст. 226
Кодекса предусмотрено, что исчислении сумм и уплата налога в соответствии со
ст. 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика,
источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в
отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со
ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 Кодекса.
Согласно пп. 1
п. 1 ст. 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном
действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица, самостоятельно осуществляют исчисление и
уплату налога с сумм доходов, полученных от такой деятельности.
В соответствии со ст. 11 Кодекса
индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные
в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Если физическое лицо при заключении
договоров на оказание каких-либо услуг указывает, что оно действует в качестве
индивидуального предпринимателя, в отношении доходов, выплачиваемых
индивидуальному предпринимателю по заключенному с ним в этом качестве договору
на оказание услуг, обязанностей налогового агента у организации не возникает.
Одновременно сообщаем, что вопросы
правомерности заключения индивидуальным предпринимателем договоров на оказание
услуг в рамках видов деятельности, не указанных им при регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя, не относятся к компетенции Министерства финансов
Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
10.10.2011