Вопрос:
Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности
организации по реализации товаров физическим лицам на основании договоров
поставки при условии, что покупатели - физические лица не сообщают организации:
о целях приобретения товаров;
о том, являются ли они индивидуальными
предпринимателями либо действуют в качестве уполномоченных представителей
сторонних организаций или индивидуальных предпринимателей?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 октября 2011 г. N 03-11-06/3/112
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным с порядком
применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности, и на основании информации, изложенной в письме,
сообщает следующее.
Статьей 346.26
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности может применяться по решениям представительных органов
муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных)
органов государственной власти городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных
п. 2 ст. 346.26 Кодекса, в том числе розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала
не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также
в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной
торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой
сети.
В соответствии со ст. 346.27 Кодекса под
розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с
торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием
платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Договор розничной
купли-продажи и договор поставки являются отдельными видами договора
купли-продажи, в отношении которых предусмотрено самостоятельное нормативное
регулирование (п. 5 ст. 454 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее -
ГК РФ).
Статьей 492 ГК РФ определено, что по
договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую
деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар,
предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не
связанного с предпринимательской деятельностью.
При этом ст. 493 ГК РФ определено, что
договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с
момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного
документа, подтверждающего оплату товара.
Таким образом, в целях применения системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности к розничной торговле относится предпринимательская деятельность,
связанная с торговлей товарами как за наличный, так и
за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и
юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования.
К розничной торговле не относится
реализация товаров в соответствии с договорами поставки, заключенными с
организациями или индивидуальными предпринимателями.
Согласно ст. 506 ГК РФ по договору
поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность,
обязуется передать в обусловленный срок или сроки
производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в
предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным,
семейным, домашним и иным подобным использованием.
Торговля товарами и оказание услуг
покупателям, осуществляемые на основе договоров поставки либо на основе иных
договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора
поставки, относятся к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли
и не подпадают под действие гл. 26.3 Кодекса, а подлежат налогообложению в
соответствии с иными режимами налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
10.10.2011