Вопрос: В начале
2010 г. физическим лицом был приобретен автомобиль марки
"Фольксваген" за 1 200 000 руб. В том же году физическое лицо
обменяло автомобиль марки "Фольксваген" на автомобиль марки
"Хендэ" без доплаты.
В августе 2010 г. физическое лицо продало
автомобиль марки "Хендэ" за 800 000 руб.
Каков порядок налогообложения НДФЛ
доходов от операций по обмену автомобилей и последующей продажи автомобиля
марки "Хендэ"?
Каков порядок предоставления
имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 октября 2011 г. N 03-04-05/5-730
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает
следующее.
Согласно п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской
Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Запрос не содержал вопросов, требующих
разъяснения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Запрашиваемая информация касалась порядка налогообложения операций по обмену
автомобиля с последующей его продажей.
Учитывая, что
согласно ст. 32 Кодекса информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и
сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков предоставляют налоговые
органы, Вам следовало обратиться в налоговой орган по месту жительства.
Одновременно
сообщаем, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220
Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на
доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета
в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в
частности, иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
Вместо использования права на получение
имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.
1 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих
облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Статьей 567 Гражданского кодекса
Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) определено, что к договору
мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не
противоречит правилам гл. 31 Гражданского кодекса и существу мены. При этом
каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и
покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Согласно ст. 568
Гражданского кодекса, если из договора мены не вытекает иное, товары,
подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и
принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности.
Поскольку в этом же налоговом периоде
полученный по договору мены автомобиль был продан, образовался доход от его
продажи.
Имущественные налоговые вычеты при
продаже имущества предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой
декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. При этом в силу
ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, за
исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, обязаны
представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую
декларацию.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13.10.2011