Вопрос: О порядке
налогообложения НДФЛ доходов физических лиц, возникающих при продаже нежилого
помещения.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 19 октября 2011 г. N ЕД-3-3/3433@
Федеральная налоговая служба рассмотрела
интернет-обращение по вопросу порядка налогообложения доходов физических лиц,
возникающих при продаже нежилого помещения, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы
учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в
натуральной формах или право на распоряжение которыми
у него возникло.
Вместе с этим п. 3
ст. 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена
налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база
определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению,
уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221
Кодекса, в частности, с учетом особенностей, установленных гл. 23 Кодекса.
Положениями пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме,
полученной от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные
жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в
указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех
лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб., а также в сумме, полученной от продажи иного имущества, находившегося в
собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 250
000 руб.
Вместо использования права на получение
имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным пунктом,
налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на
сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов.
Таким образом, сумма подлежащего
налогообложению дохода, полученного налогоплательщиком от реализации нежилого
помещения, может быть уменьшена на сумму фактически произведенных и
документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанного
дохода.
При этом необходимо
иметь в виду, что в соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса доходы, получаемые
физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за
соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат,
включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных
участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности
налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения налогом на
доходы физических лиц.
Вместе с тем, сообщаем, что в приведенном
разъяснении изложен общий подход, который не учитывает конкретные
обстоятельства и условия отдельной сделки. Учитывая, что Вы не вступили в
правовые отношения, регулируемые законодательством РФ о налогах и сборах, а
также то, что Вами не представлены документы и сведения, необходимые для оценки
налоговых последствий по сделке, дать мотивированное заключение по существу
поставленных вопросов не представляется возможным.
В этой связи на основании пп. 1 п. 1 ст. 21 Кодекса Вы вправе обратиться с
соответствующим запросом (с приложением подтверждающих документов) за
разъяснениями в налоговые органы по месту своего учета.
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
19.10.2011