Вопрос:
Индивидуальный предприниматель (ИП) поставлен на учет в налоговой инспекции по
субъекту РФ, на территории которого он осуществляет предпринимательскую
деятельность (оптовую торговлю) без использования труда наемных работников и
применяет общую систему налогообложения.
ИП также осуществляет предпринимательскую
деятельность (розничную торговлю) в нескольких муниципальных образованиях
другого субъекта РФ, где имеет торговые точки. ИП использует труд наемных
работников в указанных торговых точках. ИП поставлен на учет как
налогоплательщик ЕНВД в налоговых инспекциях по данным муниципальным
образованиям.
В какой налоговый орган ИП как налоговому
агенту следует произвести уплату НДФЛ по доходам в виде сумм вознаграждений
работников, а также представить справку по форме 2-НДФЛ в отношении доходов
работников?
Каков порядок уплаты страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование на выплаты работникам?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 ноября 2011 г. N 03-04-05/3-839
Департамент налоговой
и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка исчисления и
уплаты индивидуальным предпринимателем налога на доходы физических лиц с
доходов, выплачиваемых работникам, при применении системы налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса
индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с
которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса,
обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога,
исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. Указанные индивидуальные
предприниматели являются налоговыми агентами.
Индивидуальный предприниматель,
осуществляющий деятельность с применением системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, признается
налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых им работникам, нанятым в
целях осуществления такой деятельности. В связи с этим на такого
индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению,
удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц при выплате
дохода указанным наемным работникам.
В соответствии с п. 7 ст. 226 Кодекса
совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у
налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода,
уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.
В случае когда
индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах: по
месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и по месту
жительства, налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам,
занятым в деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в
налоговом органе в качестве налогоплательщика такого налога.
В указанный налоговый орган
индивидуальному предпринимателю, являющемуся налоговым агентом, следует также
представлять сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового
периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов в
соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса.
Согласно ст. 28
Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования" плательщики
страховых взносов имеют право получать от федерального органа исполнительной
власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и
нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, письменные
ответы на вопросы, касающиеся применения
законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
По вопросу уплаты страховых взносов в
Пенсионный фонд Российской Федерации следует обращаться в Министерство
здравоохранения и социального развития Российской Федерации, на которое
возложены указанные выше функции.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
02.11.2011